Головна » Бухгалтеру » Кадровий облік » Средняя зарплата для больничного: пошаговый алгоритм расчета
Кадровий облік

Средняя зарплата для больничного: пошаговый алгоритм расчета

Поділіться з друзями - підтримайте проект

Print Friendly, PDF & Email

В случае болезни каждый работник имеет право на оплату больничного на основании листка нетрудоспособности. Расчет такой оплаты проводят исходя из средней зарплаты по правилам Порядка № 1266, который вследствие кардинальных изменений был изложен в новой редакции в июле 2015 года.

Общий алгоритм расчета как для оплаты первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя, так и пособия по временной нетрудоспособности от Фонда соцстрахования по временной утрате трудоспособности одинаков. С 04.07.2016 г. расчет проводят за календарные дни болезни. Для этого сумму дневной выплаты, размер которой устанавливается в процентах среднедневной заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в зависимости от страхового стажа, умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Обратите внимание! Процент оплаты больничных зависит от страхового стажа и составляет:

  • 50% среднего заработка — застрахованным лицам, страховой стаж которых до 3 лет;
  • 60% среднего заработка — застрахованным лицам, страховой стаж которых от 3 до 5 лет;
  • 70% среднего заработка — застрахованным лицам, страховой стаж которых от 5 до 8 лет;
  • 100% среднего заработка — застрахованным лицам, страховой стаж которых более 8 лет (ст. 24 Закона № 1105).

Базовый показатель для исчисления больничных — среднедневной заработок. Алгоритм его расчета следующий.

1. Определяем расчетный период

Согласно новой редакции Порядка № 1266 расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата, является 12 календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях (с 1-го по 1-е число) по последнему основному месту работы застрахованного лица, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то есть работник заболел (п. 25 Порядка № 1266).

Но в случае:

  • если застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше 12 календарных месяцев по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го по 1-е число) (п. 26 Порядка № 1266);
  • когда застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше чем календарный месяц по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая (п. 27 Порядка № 1266).

Обратите внимание! Месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего дня, но не с первого календарного числа, не принимает участие в расчете выплат.

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

Полезный совет. К уважительным причинам относятся:

  • временная нетрудоспособность;
  • отпуск по беременности и родам;
  • отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуск без сохранения заработной платы;
  • отпуска без сохранения заработной платы, предоставленные в соответствии со ст. ст. 25, 26 Закона № 504 (см. письмо ФСС по ВУТ от 20.08.2015 г. № 5.2-32-1359).

По мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, период военной службы работника по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, неотработанным по уважительной причине. Поэтому, если некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, то специалисты Минсоцполитики предлагают исключать их из расчетного периода и осуществлять расчет средней заработной платы за отработанные месяцы и дни расчетного периода.

2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде

После определения расчетного периода подсчитываем количество календарных дней за месяцы расчетного периода.

Обратите внимание! Праздничные и выходные дни не исключаются из расчетного периода (см. п. 5 разд. ІІІ Приказа № 1022, письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 523/18/99-15, письмо ФСС по ВУТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1375).

3. Определяем совокупный заработок за расчетный период

В совокупный заработок включается заработная плата, на которую начислен ЕСВ в течение расчетного периода. Все выплаты включают в расчет в сумме, в которой они начислены (до удержания из них НДФЛ, ЕСВ и военного сбора).

В соответствии с п. 32 Порядка № 1266 средняя зарплата для расчета пособия по временной нетрудоспособности, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя исчисляется работодателями на основании сведений, которые включаются в Отчет по форме № Д4.

Сведения для расчета средней зарплаты для оплаты больничных берут на основании данных из таблицы 6 Отчета по форме № Д4. С учетом положений п. 3 и п. 32 Порядка № 1266 делаем вывод, что в расчете среднего заработка будут участвовать выплаты, вошедшие в базу взимания ЕСВ в составе зарплаты (графа 18 таблицы 6 Отчета по форме № Д4, кроме сумм больничных и декретных). То есть вся зарплата по видам выплат, включая основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, на которую начисляют ЕСВ, учитывается при расчете. Выплаты, освобожденные от взимания ЕСВ, в расчет не попадут.

Также при определении совокупного дохода следует учесть, что:

  • если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая работник по уважительным причинам не имел заработка, средняя зарплата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной на день наступления страхового случая. А если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливается, расчет проводится исходя из размера минзарплаты, установленного законом на день наступления страхового случая (п. 28 Порядка № 1266);
  • суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце (пп. 1.6.1 Инструкции № 5) (письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 528/18/99-15);
  • если работник трудится в режиме неполного рабочего времени, средний заработок ему рассчитывается исходя из соответствующей части установленной ему тарифной ставки (оклада).

Обратите внимание! Поскольку период военной службы застрахованного лица по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, не отработанным по уважительной причине, некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, эти месяцы и дни исключают из расчетного периода и осуществляют расчет средней заработной платы за отработанные месяцы и дни расчетного периода.

Следовательно, в случае если застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине все месяцы расчетного периода, по мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, может быть применен п. 28 Порядка № 1266. То есть расчет производят из тарифной ставки (должностного оклада), установленной на день наступления страхового случая.

Нужно ли делать пропорциональное распределение разовых выплат? До вступления в силу (04.07.2015 г.) новой редакции Порядка № 1266 поощрительные и компенсационные выплаты разового характера для исчисления средней заработной платы для расчета выплат по соцстрахованию учитывались пропорционально отработанному времени. В действующем Порядке отсутствует норма о необходимости осуществления пропорционального распределения таких выплат, если в расчетном периоде есть календарные дни, не отработанные по уважительным причинам.

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

Учитывая изложенное, если лицо в этих месяцах получило поощрительные и компенсационные выплаты разового характера, то сумма выплаты не включается в расчет средней заработной платы для расчета больничных (см. письмо Минсоцполитики от 16.09.2015 г. № 526/18/99-15).

Но если в месяце расчетного периода застрахованное лицо часть месяца не работало по уважительным причинам (например, болело), то поощрительные и компенсационные выплаты разового характера, начисленные и выплаченные в этом месяце, включаются при исчислении средней заработной платы в полном объеме (письмо ФСС по ВУТ от 25.08.2015 г. № 5.2-32-1380). По такому принципу осуществляется расчет, в частности, в п. 5 р. ІІІ Примеров № 1022.

 ПРИМЕР

Условие: Работник болел с 01.06.2016 г. по 07.06.2016 г. (7 к. дн.). В расчетном периоде (июнь 2015 г. — май 2016 г.) сумма начисленной зарплаты составляла 50 000,00 грн, в том числе производственные премии — 12 000 грн. Кроме того, в феврале 2016 года работник болел 14 к. дней и ему были выплачены больничные в сумме 1200,00 грн, а в мае 2016 г. ему была предоставлена нецелевая благотворительная помощь в сумме 2000,00 грн. Страховой стаж работника — 9 лет.

Решение: При расчете больничных сумму больничных и дни болезни, приходящиеся на расчетный период, не берут в расчет среднего заработка, поскольку это время не отработано по уважительным причинам (п. 3 Порядка № 1266). А суммы производственных премий включают в заработок полностью, даже в месяце болезни, поскольку Порядок № 1266 не предусматривает пропорционального учета премий в зависимости от отработанного в месяце расчетного периода времени (п. 5 р. ІІІ Примеров № 1022). Сумму нецелевой благотворительной помощи не принимают во внимание, поскольку она не облагается ЕСВ.

Стаж работника более 8 лет, поэтому больничные выплачиваются в размере 100% (ст. 24 Закона № 1105).

Количество календарных дней, участвующих в расчете, — 352 (366 – 14).

Совокупный заработок за расчетный период — 52 000,00 грн (50 000 грн + 2000 грн).

Среднедневная зарплата: 52 000,00 грн : 352 к. дн. = 147,73 грн.

Оплата первых 5 дней нетрудоспособности:
147,73 грн х 5 к. дн. = 738,65 грн.

Пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС по ВУТ:
147,73 грн х 2 к. дн. = 295,46 грн.

Итак, работнику следует начислить больничные в сумме 1034,11 грн.

4. Определяем среднедневной заработок

Среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев) заработной платы, на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в расчетном периоде, определенное согласно п. 2 алгоритма (п. 3 Порядка № 1266).

Если расчет осуществляется из расчета тарифной ставки (должностного оклада) или размера минзарплаты, среднедневная заработная плата за один календарный день определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), минимальной заработной платы на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 5 Порядка № 1266).

Если демобилизованный работник в расчетном периоде не имеет отработанного времени, то среднедневной заработок рассчитывают из тарифной ставки (должностного оклада) или минимальной зарплаты на день наступления страхового случая, если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливались. В противном случае расчеты проводятся из фактических выплат за расчетный период.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты

Для этого среднедневную зарплату умножаем на процент страхового стажа (в соответствии со ст. 24 Закону № 1105).

6. Сравниваем сумму среднедневного заработка с максимальной и минимальной среднедневной выплатой

Сумма больничного в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса (п. 2 Порядка № 1266).

Максимальная величина базы начисления единого взноса в расчете на один календарный день исчисляется путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 4 Порядка № 1266). В п. 4 разд. ІІІ Приказа № 1022 также приводится, как применять максимальное ограничение размера заработка и максимальный размер среднедневной зарплаты.

На заметку. Напомним: максимальная величина базы начисления единого взноса в 2016 году составляет:

  • с 01.01.2016 г. по 30.04.2016 г. — 34450,00 грн,
  • с 01.05.2016 г. по 30.11.2016 г. — 36250,00 грн,
  • с 01.12.2016 г. по 31.12.2016 г. — 38750,00 грн.

Если сумма среднедневной зарплаты не превышает максимальную, то сумма дневной выплаты умножается на количество дней, подлежащих оплате. Но если сумма среднедневной заработной платы превышает максимальную, то сумма выплаты (рассчитанная исходя из максимальной величины базы начисления ЕСВ) умножается на количество дней, подлежащих оплате (см. Письмо № 529). Соответственно, уменьшается общая сумма страховой выплаты.

В п. 29 Порядка № 1266 также указывается, когда необходимо ограничить среднедневной заработок минимальной величиной. Так, если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев, средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая.

Итак, по мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 17.09.2015 г. № 529/18/99-15, пособие по временной нетрудоспособности в таком случае необходимо рассчитывать в следующей последовательности:

1) рассчитывается среднедневная заработная плата исходя из фактических выплат;

2) рассчитывается сумма дневной выплаты (среднедневная заработная плата умножается на процент страхового стажа);

3) сравнивается сумма дневной выплаты с выплатой, рассчитанной с минимальной заработной платы;

4) если сумма дневной выплаты не превышает минимальную выплату, эта сумма умножается на количество дней, подлежащих оплате;

5) если сумма дневной выплаты превышает минимальную выплату, то сумма выплаты рассчитывается исходя из минимальной выплаты без дополнительного учета процента страхового стажа.

7. Исчисляем сумму больничных

Для этого сумму дневной выплаты (в процентах среднедневной заработной платы) умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате, если сумма дневной выплаты не превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ и больше минимальной величины (минимальной зарплаты), если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев. В противном случае для расчета применяем максимальную и минимальную величину.

Если же на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает по совместительству, исчисление средней заработной платы осуществляется страхователями отдельно по основному месту работы и по совместительству. Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно (п. 30 Порядка № 1266).

В таком случае суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса.

 ПРИМЕР

Условие: Работник принят на работу на предприятие 4 марта 2016 г. с должностным окладом 5000,00 грн. Общий стаж работы — 4 года, но перед последним местом работы он не работал около года. Работник болел с 08 по 16 июня 2016 г.

Решение: В этом случае страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет меньше 6 месяцев.

Итак, придерживаясь алгоритма расчета:

1. Определяем расчетный период, который в данном случае составляет апрель — май 2016 г.

2. Подсчитываем количество календарных дней в расчетном периоде:
30 + 31 = 61 к. дн.

3. Определяем совокупный заработок в расчетном периоде:
5000 грн х 2 = 10 000 грн.

4. Исчисляем среднедневную зарплату:
10 000 грн : 61 к. дн. = 163,93 грн.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты (процент страхового стажа 60%):
163,93 грн х 60% = 98,36 грн.

6. Сравниваем с максимальным и минимальным ограничением:

  • Максимальная величина — 1190,88 грн (36250,00 грн : 30,44).
  • Минимальная величина — 47,63 грн (1450,00 грн : 30,44).

7. Поскольку размер больничного не может превышать минимальную величину 47,63 грн, для расчета берем именно этот размер:

  • оплата первых 5 дней нетрудоспособности:
    47,63 грн х 5 к. дн. = 238,15 грн.
  • пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС по ВУТ:
    47,63 грн х 4 к. дн. = 190,52 грн.

Итого сумма больничного — 428,67 грн.

Источник: ЛІГА:ЗАКОН                                         Автор: Ткаченко Елена


Поділіться з друзями - підтримайте проект
Мітки