Головна » Які грошові надходження не відносять до доходу платника єдиного податку

Як ми можемо допомогти?

Які грошові надходження не відносять до доходу платника єдиного податку

Created On
You are here:
< Назад
Print Friendly, PDF & Email

Єдинникам, які сплачують ставку єдиного податку від отриманого доходу, важливо знати, які грошові надходження не відносять до доходу та, відповідно, не обкладають ЄП.

Податковий кодекс містить вичерпний перелік таких надходжень. При цьому слід звернути увагу на умови, за яких ЄП доведеться таки сплатити.

Види надходжень, які не включають у дохід

Примітки1

Для всіх платників ЄП (фізосіб-підприємців та юросіб)

Поворотна фінансова допомога (пп. 3 п. 292.11 ПКУ)

Якщо її повернули протягом 12 календарних місяців із дня отримання

Суми кредитів і позик, у т. ч. отримані в іноземній валюті (пп. 3 п. 292.11 ПКУ)

 —

Суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного та інших соціальних фондів, із бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в рамках державних або місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ)

 Наприклад, листок непрацездатності, допомога на поховання за рахунок Фонду соцстрахування з непрацездатності та ін.

Аванс, передоплата, які повертають покупцеві товару (замовнику робіт, послуг) — єдиннику та/або які єдинник повертає покупцеві (замовнику) (пп. 5 п. 292.11 ПКУ)

 Необхідний документ, що підтверджує повернення грошей: заява, лист від покупця, підтвердження розірвання договору тощо

Надлишково сплачені податки, збори та єдиний соціальний внесок, які повертають із бюджетів або державних цільових фондів (пп. 9 п. 292.11 ПКУ)

—

Компенсації за понесені збитки, отримані за рішенням суду (п. 292.15 ПКУ)

 При визначенні обсягу доходу, що дає право працювати на спрощеній системі, не враховується компенсація (відшкодування), отримана за рішенням суду за будь-які попередні звітні періоди

Податки та збори, утримані (нараховані) від імені та за рахунок фізособи з її доходу (як податкового агента), а також ЄСВ, утриманий з найманих працівників (п. 292.10 ПКУ)

 —

Податок на додану вартість, що надійшов із грошима за товари (роботи, послуги) та включений у їх вартість (пп. 1 п. 292.11 ПКУ)

Для платників ПДВ

Суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (поставлених) у період до переходу на спрощену систему (пп. 7 п. 292.11 ПКУ)

 —

Транзитні кошти, які єдинник отримав від клієнта як посередник за договором доручення, комісії, транспортного експедирування або агентським договором (п. 292.4 ПКУ)

—

Кошти, повернені банком із депозитного рахунку підприємства (підприємця) на поточний рахунок (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04)

Йдеться про кошти, які раніше включено в оподатковуваний дохід і внесено на депозитний рахунок, а після закінчення строку депозитного договору повернено банком на поточний рахунок
Гроші, помилково зараховані на розрахунковий рахунок  Якщо їх зараховано й повернено в одному звітному періоді та є письмове пояснення від банку або іншого суб’єкта господарювання про помилкове зарахування

Доходи у вигляді дивідендів (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, ​пп. 10 п. 292.11 ПКУ)

Із дивідендів, отриманих юрособою-єдинником від інших платників податків, при їх виплаті мають бути сплачені податки згідно з ПКУ

Гроші, отримані від продажу товарів, надання послуг і виконання робіт до переходу на спрощену систему (пп. 6 п. 292.11 ПКУ)

Якщо юрособа сплатила з них податок на прибуток або їх вартість підприємець вже включив в оподатковуваний дохід на загальній системі

Для юросіб — платників ЄП на 3-й групі

Кошти, отримані в результаті внутрішніх розрахунків між структурними підрозділами підприємства (пп. 2 п. 292.11 ПКУ)

—

Кошти та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника ЄП у його статутний капітал (пп. 8 п. 292.11 ПКУ)

—
Внески засновників, не повернені їм при ліквідації підприємства, якщо після задоволення вимог кредиторів не залишилось активів

—

Кошти, раніше внесені єдинником у статутний фонд іншої юрособи та повернені йому (після сплати податків і зборів) у зв’язку з виходом із засновницького складу

 —

Для фізосіб-підприємців

Пасивні доходи у вигляді відсотків, роялті (пп. 1 п. 292.1 ПКУ)

У т. ч. відсотки від банку за користування коштами на депозитному чи поточному рахунку

Страхові виплати й відшкодування (пп. 1 п. 292.1 ПКУ)

 —

Кошти від продажу рухомого й нерухомого майна (пп. 1 п. 292.1 ПКУ)

Якщо майно є його власністю як фізособи та використовується ним у госпдіяльності
Готівкова виручка, яку підприємець раніше включив у дохід (відобразив у книзі обліку доходів) і вніс на свій підприємницький рахунок

У платіжному дорученні на перерахування грошових коштів на рахунок у графі «Призначення платежу» слід вказати «Виручка за (період)»
Позитивна курсова різниця при продажу валюти

—

1 Примітки подано з урахуванням консультацій ЗІР.

Якщо виникають спірні ситуації чи сумніви, чи відносити конкретну суму до доходу, рекомендуємо звернутися за консультацією у фіскальну службу за місцем реєстрації

Tags: