ДФСУ оприлюднила проект критеріїв для зупинення реєстрації ПН/РК

В понеділок, 3 квітня, ДФС України оприлюднила проект наказу Мінфіну (завантажити), яким затверджуються:

1) Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних,

2) Перелік документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування.

Критерії оцінки ступеня ризиків

Критерії дещо відрізняються від тих, які були оприлюднені раніше.

Так, згідно з проектом наказу, оприлюдненим ДФСУ, критеріями, достатніми для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, буде:

1. невідповідність кількості/обсягів або відсутність придбання товару/отримання послуги при його реалізації реалізованого товару/наданої послуги (з урахуванням наявних показників таблиці платника податків) та переважання в податковому кредиті кодів УКТ ЗЕД товарів,  зазначених у додатку 2 (більше 20%);
2. наявна інформація в контролюючих органах від платника та/або правоохоронних органів, що ЕЦП посадових осіб платника податку, якими підписано податкову накладну, направлену на реєстрацію в ЄРПН, виготовлено з порушенням законодавства;
3. відсутність документів , які засвідчують право суб’єкта господарювання на провадження певного виду діяльності (дозвільні документи, ліцензії на здійснення відповідної діяльності, які відповідно до законодавства передбачені для виробництва або реалізації цих товарів/послуг) стосовно товарів/послуг, які зазначено у ПН/РК. Здійснюється перевірка відповідності кодів УКТ ЗЕД/кодів послуг, визначених у податковій накладній, яка реєструється в ЄРПН визначеним кодам УКТ ЗЕД/кодам послуг, за якими обов’язково має бути наявність у платника дозвільних документів, ліцензій на здійснення відповідної діяльності (за реквізитами документів дозвільного характеру з урахуванням терміну їх дії);
4. посадову особу платника податків юрособи чи платника податку-фізособу визнано судом винним у скоєнні злочину, передбаченого статтями 205 або 209 ККУ, якщо судимість за цей злочин не було погашено або знято.
5. платником податків надано для реєстрації в ЄРПН за поточний місяць розрахунки коригування для неплатників податків із загальною сумою ПДВ (наростаючим підсумком) 50 тис грн і більше.

Перелік документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН

Згідно з проектом наказу Мінфіну, перелік документів повинен включати:

• договори (зовнішньоекономічні контракти) з додатками, листування з контрагентами, митні декларації;
• первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зберігання й транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи;
• розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків;
• рахунки-фактури (інвойси), акти приймання – передачі, надання послуг, накладні;
• документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності тощо), наявність яких передбачена  договором або законодавством;
• документальне підтвердження наявності трудових ресурсів, матеріально-технічних і технологічних можливостей для здійснення господарських операцій.

Письмові пояснення платника податку (окрім іншого, короткий опис взаємовідносин із контрагентом, зазначеним у ПН/РК;  дата, номер податкової накладної, яка підтверджує факт придбання товару, зазначеного у ПН/РК тощо) та/або копії документів повинні бути завірені належним чином.

Цей наказ набере чинності з 1 липня 2017 року, оскільки з 1 квітня 2017 року діє тестовий режим.

Додамо, що днями Кабмін також затвердив підстави для прийняття рішення комісією ДФС про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або про відмову в такій реєстрації. Про це детальніше читайте тут

Зауваження та пропозиції стосовно проекту наказу можна надавати у письмовій та електронній формі протягом місяця з дня публікації цього оголошення за наступними адресами:

• Державна фіскальна служба України: 04655, МПС, м. Київ – 53, Львівська площа, 8., e-mail: monitoringcentr@sfs.gov.ua.
• Міністерство фінансів України, 01008, м. Київ-8, вул. Грушевського, 12/2, e-mail:  inform@minfin.gov.ua
• Державна регуляторна служба України: 01011, м. Київ, вул. Арсенальна, буд. 9/11, e-mail:  inform@dkrp.gov.ua.