Закон про Держбюджет продовжив трирічну традицію, установивши фіксований розмір МЗП на весь рік. Для 2020 року розмір МЗП становитиме 4 723 грн на місяць. Це на 550 грн (майже на 11 %) більше, ніж було передбачено для 2019 року, який минає. І на 3,18 грн (майже на 13 %) по відношенню до 2019 року зросте зарплата в годинному розмірі, що становить 28,31 грн.
І тут законодавці вирішили не порушувати традицію змінювати розмір ПМ для працездатних осіб (далі – ПМПО). І передбачили його збільшення, але… тільки в липні та грудні 2020 року. А із січня по червень ПМ залишається на рівні грудня 2019 року! Значення основних показників ПМ наведено в табл. 1.
Таблиця 1
(грн)
2020 рік |
|||
Розмір ПМ |
З 1 січня |
З 1 липня |
З 1 грудня |
1 |
2 |
3 |
4 |
Для працездатних осіб |
2 102 |
2 197 |
2 270 |
Для дітей віком до 6 років |
1 779 |
1 859 |
1 921 |
Для дітей віком від 6 до 18 років |
2 218 |
2 318 |
2 395 |
У зв’язку із прийдешніми змінами не забудьте привести у відповідність оклади в штатному розписі, оскільки вони прямо пов’язані з розміром ПМПО, установленим на 1 січня поточного року.
Нагадуємо! Згідно зі ст. 96 КЗпП мінімальний розмір окладу (тарифної ставки) не може бути менше розміру ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня календарного року (для 2020 року це 2 102 грн). |
Якщо серед ваших працівників є платники аліментів, то ви повинні знати, що з 2020 року розмір аліментів (залежить від ПМ на дитину відповідного віку) збільшиться. Дані про гарантований розмір аліментів наводимо в табл. 2.
Таблиця 2
(грн)
2020 рік |
|||
Розмір аліментів |
З 1 січня |
З 1 липня |
З 1 грудня |
1 |
2 |
3 |
4 |
Для дітей віком до 6 років |
889,50 |
929,50 |
960,50 |
Для дітей віком від 6 до 18 років |
1 109,00 |
1 159,00 |
1 197,50 |
Розмір ПМПО, установлений на 1 січня звітного року, впливає на розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП). У табл. 3 наведено нові розміри ПСП для 2020 року.
Скорочення в таблиці: ПК – Податковий кодекс; загальна ПСП – розмір ПСП, установлений пп. 169.1.1 ПК для всіх платників ПДФО. Також у таблиці ми навели назви ПСП, які застосовуються на практиці (загальна, підвищена, на дітей, підвищена на дітей).
Таблиця 3
(грн)
№ з/п |
2020 рік |
|||
Категорія |
Умовна назва |
Сума ПСП |
Граничний розмір доходу |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Будь-який платник |
Загальна ПСП: |
1 051 |
2 940 (2 102 х 1,4 |
2 |
Платник податку, який утримує двох і більше дітей віком до 18 років |
ПСП на дітей: |
1 051 х Кількість |
2 940 грн х |
3 |
Одинока мати (батько), удови, опікуни, піклувальники, які мають дітей віком до 18 років, та інші особи, які користуються ПСП на підставі пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК |
Підвищена ПСП |
1 576,50 х |
|
4 |
Особи, які користуються ПСП на підставі пп. 169.1.4 ПК |
Підвищена ПСП: |
2 102 |
2 940 |
* Право на підвищену ПСП на дітей мають обоє батьків за умови дотримання вимоги ПК про граничний розмір доходу, що дає право на таку ПСП. Іншими словами, для одного з батьків сума підвищеної ПСП на дітей становитиме: 2 940 грн х Кількість дітей, а для другого – тільки 2 940 грн. |
Сума такої допомоги, виплачувана роботодавцем за останнім місцем роботи померлого співробітника (у т. ч. перед виходом на пенсію) його рідним, не є об’єктом обкладення ПДФО і ВЗ за однієї умови. А саме: якщо не перевищує подвійної суми доходу, що дає право на ПСП, яка визначена в абзаці першому пп. 169.1.4 ПК (див. табл. 3). У 2020 році це 5 880 грн (2 940 грн х 2) (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК). Сума перевищення (за її наявності) обкладається податком остаточно при її нарахуванні (виплаті, наданні).
Індексації підлягає зарплата в межах розміру ПМ для працездатних осіб (ст. 6 Закону від 03.07.91 р. № 1282-XII). У 2020 році буде три максимальних індексовуваних розміри зарплати: 2 102 грн (з 1 січня по 30 червня), 2 197 грн (з 1 липня по 30 листопада) і 2 270 грн (з 1 грудня).
Збільшення розміру МЗП також вплинуло й на граничні розміри страхового внеску з ЄСВ. Мінімальний розмір страхового внеску з ЄСВ в 2020 році становитиме 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %) (пп. 4, 5, 51 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464).
Нагадуємо, що ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску зобов’язані сплачувати:
Максимальний розмір доходу застрахованої особи, який є базою для нарахування ЄСВ, дорівнює 15 МЗП. Для 2020 року цей показник становитиме аж 70 845 грн (4 723 грн х 15) (пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464). А це значить, що максимальний страховий внесок з ЄСВ у 2020 році становитиме 15 585,90 грн (70 845 грн х 22 %).
Зростання МЗП приведе й до зміни граничних розмірів лікарняних і декретних, надаваних працівникам відповідно до Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV.
Нагадаємо, що в 2020 році 1 МЗП = 4 723 грн. На виконання вимог п. 29 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266, застосовуються такі правила:
Як завжди, від обкладення ПДФО звільняється певна сума доходу платника податків. Яка саме – залежить від виду доходу. Розглянемо основні варіанти в зручній табличній формі.
Таблиця 4. Таблиця-підказка
2020 рік |
||
№ |
Вид доходу |
Частина доходу, що не обкладається ПДФО і ВЗ (норма ПК) |
1 |
2 |
3 |
1 |
Пенсійні внески (сума пенсійних внесків, яку роботодавець-резидент сплачує за свій рахунок за договором недержавного пенсійного забезпечення платника податків) |
Не більш 2,5 МЗП із розрахунку на місяць (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК), тобто не більше 11 807,50 грн (4 723 грн х 2,5) |
2 |
Кредит (основна сума боргу (кредиту) платника податків, прощена кредитором до закінчення строку позовної давності за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства) |
Не більше 25 % МЗП у розрахунку на рік, тобто не більше 1 180,75 грн (4 723 грн х х 25 %) |
Увага! Сума перевищення є додатковим благом для платника податків. У такій ситуації ПДФО і ВЗ сплачуються платником податків самостійно із суми перевищення після подання декларації про доходи та майновий стан (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК). |
||
3 |
Плата за навчання (сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вишів або ПТНЗ за здобуття освіти або підготовку/перепідготовку |
Не більше 3 МЗП за кожний повний або неповний місяць підготовки (пп. 165.1.21 ПК), тобто не більше 14 169 грн (4 723 грн х 3) |
4 |
Реалізація продукції тваринництва (дохід, отриманий від реалізації продукції тваринництва, безпосередньо вирощеної платником податків (факт вирощування підтверджується довідкою місцевої ради) |
Не більше 50 МЗП у рік (пп. 165.1.24 ПК), тобто не більше 236 150 грн (4 723 грн х 50) |
5 |
Путівки (вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України (у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю), наданих безплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) за рахунок роботодавця – платника податку на прибуток працівникові та/або членам його сім’ї першого ступеня споріднення) |
Не більше 5 МЗП за один календарний рік (пп. 165.1.35 ПК), тобто не більше 23 615 грн (4 723 грн х 5) |
6 |
Подарунки та призи (вартість подарунків і призів, отриманих у негрошовій формі) |
Не більше 25 % МЗП із розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПК), тобто не більше 1 180,75 грн (4 723 грн х 25 %) |
На замітку! Якщо в 2020 році вартість подарунка з розрахунку на місяць не перевищить 1 180,75 грн (4 723 грн х 25 %), то такий подарунок не буде обкладатися ПДФО і ВЗ. |
||
7 |
Благодійна допомога (сума благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та інші потреби згідно з переліком, затверджуваним КМУ, яка виплачується особам, переліченим у пп. 165.1.54 ПК, зокрема учасникам бойових дій, волонтерам, фізособам, які проживали в зоні АТО, та ін.) |
Не більше 500 МЗП сукупно протягом звітного року (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК), тобто не більше 2 361 500 грн (4 723 грн х 500) |
Нецільова благодійна допомога (у т. ч. матеріальна) |
Не більше розміру доходу, що дає право на застосування ПСП згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 170.7.3 ПК), тобто не більше 2 940 грн (у 2020 році) |
|
8 |
Добові |
Для відряджень: – по Україні – не більше 472,30 грн; – за кордон – не більше 80 євро (пп. 170.9.1 ПК) |
Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для єдинників першої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць. Ставка встановлюється у відсотках від розміру ПМПО, що діє на 1 січня податкового року. Тобто з 01.01.20 р. фіксована ставка для платників ЄП першої групи може становити 210,20 грн (до 10 % від 2 102 грн) (п. 293.1, 293.2 ПК).
Фіксована ставка ЄП для єдинників другої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць, у відсотках від розміру МЗП, установленої на 1 січня податкового року. Так, з 01.01.20 р. фіксована ставка для єдинників другої групи може становити 944,60 грн (до 20 % МЗП) (п. 293.1, 293.2 ПК).
Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних і юридичних осіб, установлюються рішенням місцевих рад або ради об’єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій громад. Такі ставки залежать від місця розташування (зональності) і типу об’єктів нерухомості й не можуть перевищувати 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м2 бази оподаткування. Для 2020 року – не більше 70,85 грн (4 723 грн х 1,5 %) (пп. 266.5.1 ПК).
Для акціонерних товариств мінімальний розмір статутного капіталу встановлено на рівні 1 250 МЗП, що діє на момент створення (реєстрації) такого товариства. Для 2020 року ця сума становитиме 5 903 750 грн (4 723 грн х 1 250) (ст. 14 Закону від 17.09.08 р. № 514-VI).
За вчинення реєстраційних дій (внесення та зміна відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР), за реєстрацію фізосіб-підприємців і т. д.) сплачується адміністративний збір. За отримання відомостей з ЄДР справляється плата.
Розмір адмінзбору та зазначеної плати, визначеної ст. 36 Закону від 15.05.03 р. № 755-IV (далі – Закон № 755), залежить від розміру ПМПО, установленого на 1 січня календарного року, у якому подаються документи для проведення реєстраційної дії або запит про надання відомостей з ЄДР. Для 2020 року це 2 102 грн. Отримана при розрахунку збору та плати сума округляється до найближчих 10 грн (ч. 5 ст. 36 Закону № 755).
Збільшення МЗП автоматично приводить і до зміни штрафів за ст. 265 КЗпП за недотримання трудового законодавства.
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…
Раніше оформлення шлюбу було складним і тривалим процесом. Однак тепер усе змінилося – подати заяву…