ЛИСТ ДФС від 12.03.2015 р. N 5145/6/99-99-19-02-02-15

   ЛИСТ   

   від 12.03.2015 р. N 5145/6/99-99-19-02-02-15   

   Щодо окремих питань застосування трансфертного ціноутворення

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо окремих питань застосування трансфертного ціноутворення і повідомляє.

Відповідно до пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими операціями є:

а) господарські операції, які впливають на об’єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, що здійснюються платниками податків з пов’язаними особами – нерезидентами;

б) господарські операції з продажу товарів через комісіонерів-нерезидентів.

Згідно з пп. 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу сукупність господарських операцій, що здійснюються між пов’язаними особами із залученням (за посередництвом) осіб, які не є пов’язаними з ними, визнається контрольованою за умови, що ці непов’язані особи:

• не виконують в такій сукупності операцій істотних функцій, пов’язаних з придбанням (продажем) товарів (робіт, послуг), між пов’язаними особами;

• не використовують в такій сукупності операцій істотних активів та/або не приймають на себе істотних ризиків для організації придбання (продажу) товарів (робіт, послуг) між пов’язаними особами.

Підпунктом 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу встановлено, що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

• загальний обсяг доходу платника податків та/або його пов’язаних осіб від усіх видів діяльності, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, перевищує 20 млн. гривень за відповідний податковий (звітний) календарний рік;

• обсяг групи таких господарських операцій платника податків та/або його пов’язаних осіб з одним контрагентом перевищує 1 млн. гривень (без урахування податку на додану вартість) або 3 відсотки доходу, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, платника податків за відповідний податковий (звітний) рік.

Враховуючи вимоги пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, господарські операції з пов’язаними особами – резидентами не підпадають під визначення контрольованих.

В. о. Голови                                                     М. Мокляк