Нюанси відображення спадщини у декларації про майновий стан

Горішньоплавнівська ДПІ повідомляє, що порядок подання фізичними особами – платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – платник податку) податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) встановлений ст. 179 ПКУ, згідно з п. 179.1 якої платник податку зобов’язаний подавати Декларацію відповідно до ПКУ.

Форма Декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція), затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. №859 (у редакції наказу Мінфіну від 17.05.2022 р. №143).

Декларація складається з восьми розділів та передбачає відображення платником податку, зокрема, даних щодо доходів, які включаються та не включаються до загального річного оподатковуваного доходу, у разі отримання ним таких доходів.

Згідно з п. 164.2 ПКУ дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розд. IV ПКУ, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Відповідно до п. 174.2 ПКУ для оподаткування визначених ПКУ об’єктів спадщини з урахуванням статусу податкового резидента/нерезидента спадкоємця та спадкодавця та ступеня їхнього споріднення застосовуються такі ставки податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО):

• нульова;
• визначена п. 167.2 ПКУ (5 відс.),
• визначена у п. 167.1 ПКУ (18 відс.).

Отже, дохід, який оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, включається до загального річного оподатковуваного доходу.

Згідно з пп. 11 п. 2 розд. ІІІ Інструкції сума доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розд. IV ПКУ, розмір якого визначається згідно зі ст. 174 ПКУ, вказується у рядку 10.9 Декларації.

Враховуючи викладене, платник податку за наявності підстав для подання Декларації відображає дохід у вигляді спадщини (дарунку), який оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, у рядку 10.9 Декларації.

Водночас п. 179.2 ПКУ визначено випадки, в яких обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларацію не подають.