Санкции, предусмотренные Законом № 2464 за нарушения, касающиеся ЕСВ, применяют органы ГФС. Порядок привлечения плательщиков ЕСВ к финансовой ответственности определен разд. VII Инструкции № 449. В соответствии с п. 1 разд. VII Инструкции № 449 к финансовым санкциям относятся штраф и пеня.
Информацию о наложении штрафов на нарушителей законодательства по ЕСВ приведем в табл. 1.
Обратите внимание: с 1 января 2015 года Законом № 77 изменен размер штрафных санкций за некоторые правонарушения. Причем согласно ныне действующему правилу размер штрафов зависит от периода совершения нарушения: если до 01.01.15 г., то действует старый размер, если после этой даты – новый размер с учетом изменений, предусмотренных Законом № 77. Данное правило прописано в Инструкции № 449 (см. табл. 1).
Суть правонарушения | Размер штрафа | Норма законодательства |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
Уклонение от постановки на учет либо несвоевременная подача заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действиеЗакона № 755 | 10 НМДГ (170 грн.) | П. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 1 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
Неуплата (неперечисление) либо несвоевременная уплата (перечисление) ЕСВ | За нарушения, допущенные: – до 01.01.15 г. – 10 % своевременно неуплаченной суммы; – после 01.01.15 г. – 20 % такой суммы |
П. 2 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 2 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
Доначисление фискальным органом либо плательщиком своевременно неначисленного ЕСВ | За нарушения, допущенные: – до 01.01.15 г. – 5 % доначисленной суммы*; – после 01.01.15 г. – 10 % такой суммы* |
П. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 3 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ | От 8 до 15 НМДГ (от 136 до 255 грн.) |
П. 5 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 4 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
* Данный штраф применяется за каждый полный или неполный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50 % суммы доначисленного взноса. | ||
Неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей) | 10 % неуплаченной или несвоевременно уплаченной суммы |
П. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 5 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
Непредставление, несвоевременное представление, представление не в установленной форме отчетности по ЕСВ | 10 НМДГ (170 грн.) за каждое нарушение* |
П. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; пп. 6 п. 2 разд. VII Инструкции № 449 |
Повторное совершение вышеуказанного правонарушения в течение года с момента применения аналогичного штрафа | 60 НМДГ (1 020 грн.) за каждое нарушение |
|
* Этот штраф был введен с 01.01.15 г. Законом № 77, поэтому за нарушения, совершенные до этой даты, он не применяется. |
Обратите внимание на следующие важные моменты привлечения к финансовой ответственности:
· при нарушениях порядка начисления и уплаты ЕСВ срок давности не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464);
· уплата штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от выполнения основного обязательства, а его должностных лиц – от административной и уголовной ответственности (при наличии соответствующих оснований).
Помимо вышеупомянутых штрафов, которые применяются органами ГФС, за нарушение порядка использования работодателем средств ФСС на случай безработицы на него может быть наложен штраф в размере предоставленной Фондом и использованной с нарушениями суммы (ст. 38 Закона № 1533).
Размер пени установлен ч. 10 ст. 25 Закона № 2464 и составляет 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Порядок расчета пени изложен в п. 5 разд. VII Инструкции № 449.
Пеня начисляется с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления).
Сумма пени (П) рассчитывается по формуле
где С – фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ;
КД – количество дней просрочки платежа;
0,1 % – ставка для начисления пени.
Налогоплательщик должен уплатить ЕСВ с дохода за март 2016 года не позднее 20 апреля в сумме 20 000 грн. Указанная сумма уплачена 29 апреля.
Пеня будет насчитываться за период с 21 по 29 апреля, то есть за 9 календарных дней.
Определим сумму пени:
П = 20 000 грн. х 9 к. д. х 0,1 % = 180 грн.
За нарушение порядка начисления, сроков уплаты ЕСВ, подачи отчетности по ЕСВ должностные лица налогоплательщика (либо физлицо-предприниматель) могут быть привлечены к административной ответственности согласно действующему законодательству.
Дела об административных правонарушениях рассматривают:
· органы доходов и сборов (ГФС) (ст. 2342 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства о сборе и учете ЕСВ (ст. 1651 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов ГФС в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы Пенсионного фонда (ст. 2442 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном пенсионном обеспечении (ст. 1651 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам ПФУ и его органов в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы ФСС на случай безработицы (ст. 2449 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (далее – ОГСС) на случай безработицы (ст. 1653 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы Фонда социального страхования (ст. 24410 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об ОГСС от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к потере трудоспособности (ст. 1654 КУоАП), об ОГСС по ВПТ (ст. 1655 КУоАП), а также с совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП).
По материалам: Баланс
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…
Раніше оформлення шлюбу було складним і тривалим процесом. Однак тепер усе змінилося – подати заяву…