ПДФО суми безповоротної фінансової допомоги

Відповідно до п. п. «ґ» п. п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 розд. IV ПКУ до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді суми безповоротної фінансової допомоги.

При цьому п. п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставкою, визначеною у ст. 167 ПКУ.

Отже, сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої фізичною особою від податкового агента (юридичної особа, фізичної особи – підприємця), включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу такої фізичної особи.

Оподаткування зазначених доходів за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 %), провадить податковий агент (юридична особа, фізична особа – підприємець).

Однак, нагадаємо!!!

До оподатковуваного доходу не включається сума нецільової благодійної допомоги, у т. ч. матеріальної, що надається резидентами – юридичними та фізичними особами на користь платника ПДФО протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує граничного розміру доходу, встановленого абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ на 1 січня цього року. Отже, граничний розмір доходу – це місячний прожитковий мінімум для працездатної особи, діючий на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень. Це визначено пп. 170.7.3 ПКУ.

Нагадаємо, що розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 01.01.2019 р. становить 1921 грн. в розрахунку на місяць (ст. 7 Закону України від 23.11.2018 р. № 2629-VIII «Про Державний бюджет України на 2019 рік».

Таким чином, сума нецільової благодійної допомоги, що надається юридичною особою фізичній особі у розмірі, який у 2019 році не перевищує 2690 грн., не включається до оподатковуваного доходу такої особи (не оподатковується ПДФО) і відображається у податковому розрахунку № 1ДФ за ознакою доходу «169».

Сума допомоги, що перевищує у 2019 році 2690 грн., підлягає оподаткуванню у джерела виплати ПДФО (18%) та військовим збором (1,5%) за ставкою 1,5%.