Податкова накладна виписана та зареєстрована на неплатника, а покупець не повідомив що є платником ПДВ та вимагає надати йому зареєстровану податкову накладну.
При здійснення операцій з постачання товарів та послуг (згідно пункту 201.10, ст. 201 ПКУ платник податків зобов’язаний в установлений термін скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів та послуг, є для покупця таких товарів та послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Отже, у випадку реєстрації постачальником податкової накладної на неплатника, покупець не має права скористатись податковим кредитом.
Постачальник (продавець) повинен скласти розрахунок коригування з урахуванням таких особливостей:
-у полі “Дата складання” зазначається дата, на яку було виявлено помилку в ІПН покупця;
-у заголовній частині розрахунка коригування зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилковим ІПН;
-у розділі Б зазначаються зі знаком “-” (виводяться в “0”) відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, якому належить ІПН, що помилково був зазначений у полі “ІПН покупця” податкової накладної.
Продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
-реквізити заголовної частини податкової накладної зазначаються без помилок, тобто у полі “ІПН покупця” має бути вказаний правильний ІПН отримувача (покупця);
-у полі “Дата складання” зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання податкової накладної з “помилковим” ІПН;
-такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з “помилковим” ІПН отримувача (покупця);
-у розділі Б такої податкової накладної зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в податковій накладній з “помилковим” ІПН.
Якщо така помилка виявлена та виправлена після 15 числа наступного місяця за місяцем складання податкової накладної то до продавця згідно п. 1201.1 ПКУ за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування передбачена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі від 10% до 50% суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.
Інформацію про статус платника ПДВ свого контрагента постачальник у он-лайн режимі може отримати в Електронному кабінеті платника податків
Аналогічне роз ’яснення надано листом Державної Фіскальної служби від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…
Раніше оформлення шлюбу було складним і тривалим процесом. Однак тепер усе змінилося – подати заяву…