Раздел II Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 2755-VІ (далее − НКУ) с 01.01.2015 года дополнили новой статьей − 120. Она предусматривает санкции за нарушение сроков регистрации налоговых накладных (далее − НН), подлежащих предоставлению покупателям – плательщикам НДС, и расчетов корректировки (далее − РК) в таких НН в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН).
На сегодняшний день срок регистрации НН или расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН составляет 15 календарных дней, следующих за днем составления НН (п. 201.10 НКУ).
Согласно п. 120.1, к плательщику НДС, который своевременно не зарегистрировал НН или ЖК, могут применить такие штрафы в размере:
– 10% от суммы НДС, указанной в НН или РК − в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней от крайней даты регистрации НН или РК в ЕРНН;
– 20% от суммы НДС в НН или РК, если нарушение срока регистрации составляет от 16 до 30 календарных дней от крайней даты регистрации НН или РК в ЕРНН;
– 30% от суммы НДС, если нарушили срок от 31 до 60 календарных дней;
– 40% от суммы НДС, если просрочка регистрации НН или РК в ЕРНН составляет 61 и более календарных дней.
Насчет санкции в 40%, то ее практически будут применять только при нарушении срока регистрации от 61 до 164 календарных дней. Ведь п. 120.2 НКУ предусмотрен штраф − 50% от суммы НДС, если в ЕРНН нет сведений о НН в течение 180 дней с даты составления НН. В указанном пункте рассчитывают срок 180 дней с даты составления НН. Поэтому фактически получается, что санкцию в 50% начнут применять, если просрочка регистрации НН или РК будет 164 календарных дня с крайнего дня регистрации таких НН или РК в ЕРНН.
Отметим, что указанные выше санкции применяют при условии, что такие НН или РК к ним подлежат предоставлению покупателям – плательщикам налога на добавленную стоимость (см. письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17).
Кроме того, п. 35 подраздела 2 р. ХХ НКУ предусмотрено, что нормы абзаца 2 п. п. 120.1 НКУ (штраф в размере 10% от суммы НДС − см. выше) не применяются при нарушении сроков регистрации в ЕРНН НН/РК, составленных в период с 1 февраля 2015 по 1 июля 2015 года.
В письме ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 контролеры разъяснили, что указанная санкция (штраф в размере 10%) не применяется с 1 января по 30 июня 2015. Объясняют это контролеры тем, что с 1 января по 1 февраля 2015 не все НН / РК подлежат обязательной регистрации в ЕРНН, а также они учли предписания пп. 4.1.4 НКУ.
Как понятно из ст. 120 НКУ, санкции зависят от суммы НДС в НН / РК, поэтому получается, что просрочка / нерегистрация НН / РК в ЕРНН в случае поставки освобожденной от НДС операции или той, которая облагается по ставке 0%, не повлечет санкций плательщику НДС.
В сучасному світі, де конкуренція постійно зростає, важливо мати надійних партнерів та якісні матеріали.…
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…