Про необхідність складання розрахунків-коригувань до податкових накладних знають майже усі бухгалтери. Але питань у них завжди більше ніж відповідей.
Давайте розглянемо в яких випадках взагалі треба складати розрахунки-коригування. До їх складання може привести цілий ряд причин.
П. 192.1 ПКУ та п.21 Порядка № 957 зазначають, що виписка розрахунку-коригування (далі – РК) проводиться, якщо після поставки товарів/послуг здійснюється:
Останній пункт податківці трактують більш розвернуто і включають туди:
Якщо ж поставка товарів відбулась і потім цю номенклатуру вирішили замінити на іншу, в такому випадку податківці рекомендують виписувати РК на зменшення кількості товару (і цей РК реєструє покупець) і виписується інша податкова накладна (далі – ПН) з правильною номенклатурою.
На наш погляд так слід робити у випадку коли один договір розторгається і заключається інший (з новою номенклатурою).
В житті бухгалтерів буває і так, що при складанні ПН були допущені помилки в її складанні (в тому числі і ті які не пов’язані , що може бути дуже печальним фактом для Податкового кредиту покупця. Тож такі помилки слід виправляти.
Помилки бувають двох видів:
Звертаємо вашу увагу ще раз на те, що помилка в ПН в обов’язкових реквізитах (сумових та несумових) не дає право включити її в податковий кредит покупцю.
Покупець має право включити таку ПН до податкового кредиту не раніше факту реєстрації РК до такої ПН, але не пізніше 365 днів з дати складання такої ПН.
Якщо ж покупець включив таку ПН в свою декларацію ПДВ в минулому періоді, то йому доведеться подати до такої декларації Уточнюючий розрахунок (далі – УР), яким він зніме свій Податковий кредит. А відобразить він таку ПН у складі Податкового кредиту (далі – ПК) того періоду в якому буде зареєстрований РК.
Але продавця помилки в ПН не звільняє його від обов’язку показати таку ПН у складі своїх податкових зобов’язань за відповідний податковий період :-(
Якщо ж помилка в ПН призвела ще й до заниження податкових зобов’язань, то такий продавець повинен зробити УР до податкової декларації.
З липня 2015 р у платників податків з’явився ще один привід до складання РК. Мова йдеться про зміни внесені Законом № 643. Якщо товари/послуги, необоротні активи, по яким були нараховані податкові зобов’язання згідно п. 198.5 ПКУ в подальшому починають використовуватись в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності, в тому числі і перевід невиробничих основних фондів в склад виробничих.
В деяких випадках РК складати не потрібно.
В сучасному світі, де конкуренція постійно зростає, важливо мати надійних партнерів та якісні матеріали.…
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…