Категорія: Бухгалтерський облік

Бухгалтерский учет овердрафта

В действующем законодательстве отсутствует такое понятие как овердрафт. Лучше всего суть данного вида кредитования отражена в ст. 1069 ГКУ в которой указано: если банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств, считается что банк предоставил клиенту соответствующую сумму средств – это и есть овердрафт.

Основные моменты:
  1. Овердрафт предоставляется автоматически;
  2. Овердрафт есть краткосрочным кредитом;
  3. За его использование взимаются проценты;
  4. К кандидатам на его получение выставляются как правило повышенные требования.
В бухгалтерском учете особенностью данного вида операций есть образование отрицательного сальдо на текущем счете заемщика. В связи с этим возникло два подхода к отражению данной хозяйственной операции в учете.
  1. Отражение на счете 60 “Краткосрочные кредиты”. В этом случае делается проводка Дт 31 Кт 60. В дальнейшем при поступлении средств данная задолженность спишется Дт 60 Кт 31. 
  2. Отражение на счете 31. данный подход поддерживает и МинФин, указывая что получение овердрафта следует указывать по кредиту 311 счета.
Для крупных предприятий предоставляющих финотчетность по полной форме предпочтительней первый вариант, так как он лишает многих неудобств при отражении суммы кредита в форме № 3.  В балансе такую задолженность что в первом что во втором случае следует отображать в строке 500 “Краткосрочные кредиты банков”.

Расходы по процентам по займам признаются финансовыми расходами. Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления. В учете делается проводка Дт 951 Кт 684. Но есть еще один нюанс, а именно в расходы отчетного периода такие затраты включаются следующими лицами (даже если такие затраты связаны с созданием квалификационного актива): 

  • юрлицами – субъектами малого предпринимательства;
  • представительствами иностранных субъектов хозяйствования;
  • неприбыльными организациями.
Во-вторых, если получение овердрафта связано с созданием квалификационного актива, то расходы по процентам надо капитализировать – включать в себестоимость такого актива. В учете делаются следующие проводки: Дт 951 Кт 684. а затем Дт 15(23) Кт 951.

И приведем порядок отражения в учете таких операций в виде таблицы. Для начала покажем отражение операций в обычном “кредитном” порядке. Начальное сальдо на 311 счете 2000 грн

 

Первичный документ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Платежное поручение Осуществлена предоплата поставщику 371 311 3000
Выписка банка Отражено получение овердрафта (2000-3000) 311 601 1000
Выписка банка Поступила предоплата от покупателя 311 681 5000
Платежное поручение Отражено погашение овердрафта 601 311 1000
Бухгалтерская справка Начислены проценты по овредрафту (условно) 951 684 50
Платежное поручение Уплачены проценты 684 311 50

И теперь как рекомендует Минфин. Условия те же.

 

Первичный документ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Приходный ордер Получены запасы от поставщика 20 631 3000
Налоговая накладная Отражен налоговый кредит 641 631 600
Платежное поручение Осуществлена оплата поставщику 631 311 3600
Выписка банку Поступила предоплата от покупателя 311 6811 5400
Бухгалтерская справка Начислены проценты (условно) 951 684 50
Платежное поручение Уплачены проценты 684 311 50

 

Как вы уже поняли банк предоставил овердрафт в размере 1600 грн (2000-3600).

 Автор статьи: бухгалтер-эксперт Пискун Антон

Join @forb24 on Telegram
Share
Опубліковано
Buhgalter
Мітки: банкикредит
11 років ago

Recent Posts

Епіцентр відкриває новий торгово-розважальний центр в Обухові

Перший торговий об’єкт мережі Епіцентр в Обухові Київської області відкриється вже 20 вересня на вулиці…

3 тижні ago

З 1 жовтня змінюються правила карткових переказів. Нова ера прозорості від Національного банку України

З 1 жовтня 2025 року в Україні запрацюють нові правила здійснення карткових операцій. Національний банк…

3 тижні ago

Розподілена генерація в Україні: нові правила, фінансування та спрощення процедур

Стійкість та безперервність енергопостачання сьогодні є ключовими факторами для функціонування економіки та захисту інтересів бізнесу…

1 місяць ago

Як обміняти Bitcoin (BTC) на українські гривні (UAH) з комп’ютера і телефону

Отримати Bitcoin можна різними способами, починаючи від купівлі через спеціалізовані сервіси (біржі, обмінники, Р2Р-платформи), закінчуючи…

1 місяць ago

Лист Мінекономіки від 19.08.2025 №4701-05/55169-09

МІНІСТЕРСТВО ЕКОНОМІКИ, ДОВКІЛЛЯ ТА СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА УКРАЇНИ Мінекономіки вул. М. Грушевського, 12/2, м. Київ, 01008,…

2 місяці ago

ПРРО від hutko – автоматизація бізнесу під сучасні реалії

Фіскалізація будь-яких платежів у наш час є важливою складовою бізнесу та відповідності законодавству України. Якщо…

2 місяці ago