Бухгалтерський облік

Бухгалтерский учет овердрафта

Друк

В действующем законодательстве отсутствует такое понятие как овердрафт. Лучше всего суть данного вида кредитования отражена в ст. 1069 ГКУ в которой указано: если банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств, считается что банк предоставил клиенту соответствующую сумму средств – это и есть овердрафт.

Основные моменты:
  1. Овердрафт предоставляется автоматически;
  2. Овердрафт есть краткосрочным кредитом;
  3. За его использование взимаются проценты;
  4. К кандидатам на его получение выставляются как правило повышенные требования.
В бухгалтерском учете особенностью данного вида операций есть образование отрицательного сальдо на текущем счете заемщика. В связи с этим возникло два подхода к отражению данной хозяйственной операции в учете.
  1. Отражение на счете 60 “Краткосрочные кредиты”. В этом случае делается проводка Дт 31 Кт 60. В дальнейшем при поступлении средств данная задолженность спишется Дт 60 Кт 31. 
  2. Отражение на счете 31. данный подход поддерживает и МинФин, указывая что получение овердрафта следует указывать по кредиту 311 счета.
Для крупных предприятий предоставляющих финотчетность по полной форме предпочтительней первый вариант, так как он лишает многих неудобств при отражении суммы кредита в форме № 3.  В балансе такую задолженность что в первом что во втором случае следует отображать в строке 500 “Краткосрочные кредиты банков”.

Расходы по процентам по займам признаются финансовыми расходами. Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления. В учете делается проводка Дт 951 Кт 684. Но есть еще один нюанс, а именно в расходы отчетного периода такие затраты включаются следующими лицами (даже если такие затраты связаны с созданием квалификационного актива): 

  • юрлицами – субъектами малого предпринимательства;
  • представительствами иностранных субъектов хозяйствования;
  • неприбыльными организациями.
Во-вторых, если получение овердрафта связано с созданием квалификационного актива, то расходы по процентам надо капитализировать – включать в себестоимость такого актива. В учете делаются следующие проводки: Дт 951 Кт 684. а затем Дт 15(23) Кт 951.

И приведем порядок отражения в учете таких операций в виде таблицы. Для начала покажем отражение операций в обычном “кредитном” порядке. Начальное сальдо на 311 счете 2000 грн

 

Первичный документСодержание операцииДебетКредитСумма
Платежное поручениеОсуществлена предоплата поставщику3713113000
Выписка банкаОтражено получение овердрафта (2000-3000)3116011000
Выписка банкаПоступила предоплата от покупателя3116815000
Платежное поручениеОтражено погашение овердрафта6013111000
Бухгалтерская справкаНачислены проценты по овредрафту (условно)95168450
Платежное поручениеУплачены проценты68431150

И теперь как рекомендует Минфин. Условия те же.

 

Первичный документСодержание операцииДебетКредитСумма
Приходный ордерПолучены запасы от поставщика206313000
Налоговая накладнаяОтражен налоговый кредит641631600
Платежное поручениеОсуществлена оплата поставщику6313113600
Выписка банкуПоступила предоплата от покупателя31168115400
Бухгалтерская справкаНачислены проценты (условно)95168450
Платежное поручениеУплачены проценты68431150

 

Как вы уже поняли банк предоставил овердрафт в размере 1600 грн (2000-3600).

 Автор статьи: бухгалтер-эксперт Пискун Антон

Наша розсилка

Випадкова цитата

Бухгалтер – это специалист, который знает о деньгах намного больше, чем тот, кто их имеет

PUSH-повідомлення

Підпишись на оперативні сповіщення про оновлення на нашому сайті. Натисни дзвіночок в правому нижньому кутку і натисни ОК. Підтримується браузер Chrome та Firefox

Бухгалтерский учет овердрафта

Час читання: 5 min
0