В действующем законодательстве отсутствует такое понятие как овердрафт. Лучше всего суть данного вида кредитования отражена в ст. 1069 ГКУ в которой указано: если банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств, считается что банк предоставил клиенту соответствующую сумму средств – это и есть овердрафт.
- Овердрафт предоставляется автоматически;
- Овердрафт есть краткосрочным кредитом;
- За его использование взимаются проценты;
- К кандидатам на его получение выставляются как правило повышенные требования.
- Отражение на счете 60 “Краткосрочные кредиты”. В этом случае делается проводка Дт 31 Кт 60. В дальнейшем при поступлении средств данная задолженность спишется Дт 60 Кт 31.
- Отражение на счете 31. данный подход поддерживает и МинФин, указывая что получение овердрафта следует указывать по кредиту 311 счета.
Расходы по процентам по займам признаются финансовыми расходами. Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления. В учете делается проводка Дт 951 Кт 684. Но есть еще один нюанс, а именно в расходы отчетного периода такие затраты включаются следующими лицами (даже если такие затраты связаны с созданием квалификационного актива):
- юрлицами – субъектами малого предпринимательства;
- представительствами иностранных субъектов хозяйствования;
- неприбыльными организациями.
И приведем порядок отражения в учете таких операций в виде таблицы. Для начала покажем отражение операций в обычном “кредитном” порядке. Начальное сальдо на 311 счете 2000 грн
| Первичный документ | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Платежное поручение | Осуществлена предоплата поставщику | 371 | 311 | 3000 |
| Выписка банка | Отражено получение овердрафта (2000-3000) | 311 | 601 | 1000 |
| Выписка банка | Поступила предоплата от покупателя | 311 | 681 | 5000 |
| Платежное поручение | Отражено погашение овердрафта | 601 | 311 | 1000 |
| Бухгалтерская справка | Начислены проценты по овредрафту (условно) | 951 | 684 | 50 |
| Платежное поручение | Уплачены проценты | 684 | 311 | 50 |
И теперь как рекомендует Минфин. Условия те же.
| Первичный документ | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Приходный ордер | Получены запасы от поставщика | 20 | 631 | 3000 |
| Налоговая накладная | Отражен налоговый кредит | 641 | 631 | 600 |
| Платежное поручение | Осуществлена оплата поставщику | 631 | 311 | 3600 |
| Выписка банку | Поступила предоплата от покупателя | 311 | 6811 | 5400 |
| Бухгалтерская справка | Начислены проценты (условно) | 951 | 684 | 50 |
| Платежное поручение | Уплачены проценты | 684 | 311 | 50 |
Как вы уже поняли банк предоставил овердрафт в размере 1600 грн (2000-3600).
Автор статьи: бухгалтер-эксперт
