Утверждены изменения в Инструкцию по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость.
Так, этими изменениями установлено, что при неполучении от продавца (поставщика) налоговой накладной на полученные/предоплаченные сырье, материалы, товары, основные средства и нематериальные активы, на выполненные работы и услуги, зарегистрированной в ЕРНН в сроки, установленные налоговым законодательством, сумма НДС отражается по дебету субсчета 644 “Налоговый кредит”, аналитический счет “Налоговый кредит неподтвержденный”, в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств.
В случае получения налоговой накладной с нарушением срока регистрации указанная в ней сумма налогового кредита отражается по дебету субсчета 641 “Расчеты по налогам”, аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”, в корреспонденции с кредитом субсчета 644 “Налоговый кредит”, аналитический счет “Налоговый кредит неподтвержденный”.
На следующий день после последнего дня предельного срока для регистрации налоговой накладной в ЕРНН сумма НДС, содержащаяся в такой налоговой накладной, отражается по дебету субсчета 949 “Прочие расходы операционной деятельности” в корреспонденции с кредитом субсчета 644 “Налоговый кредит”, аналитический счет “Налоговый кредит неподтвержденный”.
Также установлено, что сумма налогового обязательства, начисленного в соответствии с п. 198.5 НК, отражается по дебету субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”, и кредиту субсчета 641 “Расчеты по налогам”, аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”, суммы начисленного налога зачисляются в первоначальную стоимость товаров, необоротных активов, стоимости услуг в корреспонденции с кредитом субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”.
Налогоплательщик сумму доначисленного налогового обязательства по НДС на основании расчета корректировки, составленного по результатам проведенного перерасчета в соответствии со ст. 199 НК, отражает по дебету субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”, и кредиту субсчета 641 “Расчеты по налогам”, аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.
Одновременно на эту сумму налога увеличиваются расходы налогоплательщика с отражением по дебету субсчета 949 “Прочие расходы операционной деятельности» и кредиту субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”.
Налогоплательщик сумму излишне начисленного налогового обязательства по НДС на основании расчета корректировки, составленного по результатам проведенного перерасчета в соответствии со ст. 199 НК, отражает по кредиту субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”, и дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.
Одновременно на эту сумму налога увеличиваются доходы налогоплательщика с отражением по кредиту субсчета 719 “Прочие операционные доходы” и дебету субсчета 643 “Налоговые обязательства”, аналитический счет “Налоговые обязательства, подлежащие корректировке”.
Зачисление средств на счет в СЭА НДС, открытый налогоплательщику в Казначействе, отражается по дебету субсчета 315 “Специальные счета в национальной валюте”, аналитический счет “Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость”, и кредиту субсчета 311 “Текущие счета в национальной валюте”.
Суммы НДС, перечисленные в бюджет Казначейством, отражаются по дебету субсчета 641 “Расчеты по налогам”, аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость”, в корреспонденции с кредитом субсчета 315 “Специальные счета в национальной валюте”. Перечисление налогоплательщику сумм бюджетного возмещения отражается по дебету субсчета 311 “Текущие счета в национальной валюте” и кредиту субсчета 641 “Расчеты по налогам”, аналитический счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.
Приказ Минфина от 16.11.15 г. № 1025 вступит в силу со дня официального опубликования. Готовится к опубликованию в „Офіційному віснику України” от 18.12.15 г. № 98.
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…
Раніше оформлення шлюбу було складним і тривалим процесом. Однак тепер усе змінилося – подати заяву…