Новини законодавства

Ключові зміни до Податкового Кодексу України прийняті ВРУ в грудні 2015

Друк
 КЛЮЧОВІ СТАВКИ2016
Податок на прибуток підприємств18%
Податок на доходи фізичних осіб18%
Єдиний соціальний внесок22%
ПДВ20%
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Чинна  модель у 2015 роціНова модель у 2016 році
Базова (основна) ставка: 18%.Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році.
База:

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

База:

Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором).

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.
ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Чинна система 2015 роціНова система 2016 році
Заробітна плата

 

Ставки:

– 0% – для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;

– 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.);

– 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.).

Заробітна плата

 

Ставки:

– 0% – для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;

– 18%  – до розміру заробітної плати без обмеження ;

 

Тимчасова податкова  соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяцьРозмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга)  залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткаммінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць .

 

 

Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%.Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%.
Інший дохід :

– 5% – дивіденди;

– 20% – інший інвестиційний дохід.

Інший дохід:

– 5% – дивіденди від платників податку на прибуток;

– 18% – інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам.

 Оподаткування пенсій – 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень).Оподаткування пенсій – 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 =  4134 гривень).
ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК
Чинна система у 2015 роціНова система у 2016 році
 База оподаткування

Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

 

Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнюєсімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок

 

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;

 

 

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Чинна система у 2015 роціНова система у 2016 році
1. Ставка:

a) загальна – 20%;

b) експорт – 0%.

1. Ставка:

a) загальна – 20%;

b) експорт – 0% .

2. Фармацевтична продукція – 7%.2. Фармацевтична продукція – 7%
3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства.3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробникамиспецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:

– при постачанні зернових та технічних культур: 85% – до державного бюджету, 15% – залишається  у розпорядженні сільгоспвиробника;

– при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% – до державного бюджету, 80% – залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;

– при постачанні  інших с/г виробників:

50% – до державного бюджету, 50% – залишається у розпорядженні сільгоспвиробника.

4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур.
5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування.
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ
Чинна система у 2015 роціНова система у 2016 році
Вимоги до платників податку
І група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу – не перевищує 300 тис грн.І група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу – не перевищує 300 тис грн.
ІІ група – ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники – до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.ІІ група – ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники – до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн.

 

 

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.
ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %
База оподаткування та ставка
І група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.І група. Ставка – до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ – 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.).
ІІ група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.ІІ група – мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ – 22% бази нарахування.
ІІІ група – дохід . Ставка – 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.ІІІ група. Збільшено ставки:

– з 2% до 3% для платників ПДВ;

– з 4% до 5% для неплатників ПДВ.

ІV група: 0,09 – 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).
Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)
Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодореєстраторів розрахункових операцій не внесено).
АКЦИЗИ
Підакцизні товариСтавка

Чинна система,

2015 рік

Ставка

Нова система,

2016 рік

лікеро-горілчані вироби70,53 грн. за 1 л 100% спирту105,80 грн. за 1 л 100% спирту
вина виноградні натуральні0,01 грн. за 1 л0,01 грн. за 1 л
вина з додаванням спирта

вермути

3,58 грн. за 1 л7,16 грн. за 1 л
вина ігристі

вина газовані

5,20 грн. за 1 л10,40 грн. за 1 л
пиво1,24 грн. за 1 л2,48 грн. за 1 л
cлабоалкогольні напої70,53 грн. за 1 л 100% спирту211,59 грн. за 1 л. 100% спирту
сигарети без фільтру

сигарети з фільтром

(специфічна ставка)

227,33 грн. за 1000 шт318,26 грн. за 1000 шт
сигарети без фільтру

сигарети з фільтром

(адвалорна ставка).

12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ.12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ.
ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК
Чинна система у 2015 роціНова система у 2016 році
податковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об’єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб см.Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті.
Ставка (за рік) – 25 000 грн. за автомобіль.Ставка (за рік) – 25 000 грн. за автомобіль.
Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню – 15 888 одиницьЗагальна кількість автомобілів класу “Люкс” 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus,Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar,Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach,Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, інш.).
ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО
Чинна система у 2015 роціНова система у 2016 році
Ставка податку:

1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна.

Встановлюється місцевими радами.

Ставка податку:

1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами.

2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. – для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. мвідповідно

Пільги:

 

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. м.

 

Для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) – на 180 кв. м.

Пільги (залишаються не змінними):

Для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. м.

Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. м.

Для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) – на 180 кв. м.

ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ
 Чинна система у 2015 році

 

Нова система у 2016 році

 

Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до5000 метрів55%29%
Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад5000 метрів28%14%
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати.Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесківБазовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобування природного газу – календарний місяць, авансові внески скасовані.
ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР
Чинна системаНова система
Військовий збір – 1,5%Військовий збір – 1,5% (подовження на 2016 рік)
РОЗМІРИ ШТРАФІВ
Нова система
 Нова система
За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від терміну затримки)2-40% суми акцизного податку з обсягів пального зазначених у накладній/розрахунку коригування
За не реєстрацію  акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні50% суми  податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування.
За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку100% вартості реалізованого пального.
За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)

170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.

від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній до 100% в залежності від терміну прострочення.

За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки.
За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки)від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100%.

 

Додати коментар

Click here to post a comment

три × четыре =

Наша розсилка

Випадкова цитата

Ничто никогда не строится в срок и в пределах сметы

— Принцип О’Брайена

PUSH-повідомлення

Підпишись на оперативні сповіщення про оновлення на нашому сайті. Натисни дзвіночок в правому нижньому кутку і натисни ОК. Підтримується браузер Chrome та Firefox

Ключові зміни до Податкового Кодексу України прийняті ВРУ в грудні 2015

Час читання: 17 min
0