Головна » Власнику бізнеса » Фінанси » Концептуальные основы подготовки и составления финансовой отчетности
Фінанси

Концептуальные основы подготовки и составления финансовой отчетности

Поділіться з друзями - підтримайте проект

В сентябре 2010 года была утверждена Советом по МСФО новая версия «Концептуальные основы финансовой отчетности 2010 года». Просмотреть и скачать полную версию этого документа вы сможете в конце статьи.

Основное предназначение финансовой отчетности – предоставление информации об отчитывающейся компании, которая была бы полезной для пользователей в принятии решений о предоставлении компании ресурсов (например покупка или продажа долевых и долговых инструментов компании,  предоставление займов). 

Следует иметь в виду, что финансовая отчетность не может обеспечить основных пользователей всей необходимой информацией (например она не дает информации о стоимости компании).

Итак, финансовая отчетность должна предоставить информацию о:

  • о финансовом положении компании;
  • о результатах деятельности.

Основным допущением при составлении финансовой отчетности  есть предположение, что компания осуществляет непрерывную деятельность и не намерена ее прекращать в обозримом будущем. Если существует предположение, что компания намерена прекратить свою деятельность, то финансовая отчетность должна раскрывать такую информацию и составляться несколько иным способом.

Основное требование к финансовой отчетности – объективность, то есть она должна правдиво показывать состояние дел в компании.

Основной целью деятельности любого коммерческого предприятия есть получение прибыли. В мировой практике принят принцип финансовой отчетности, согласно которому компания должна регистрировать доходы и расходы в момент их возникновения, а не в момент поступления/ расхода денежных средств. Это принцип называется принцип учета по начислению (accrual principle). Он означает, что для учета операций компании: 

  • фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и обязательствами;
  • записываются все сделки, которые имеют потенциальное денежное выражение;
  • при этом не обязательно наличие факта уплаты денег.

Из этого принципа вытекает следующий: принцип соответствия (matching principle).  Как известно прибыль это разница между доходами и расходами. И когда у нас наступает момент признания доходов, мы  должны учесть и все расходы, которые были понесены для получения этих доходов. То есть расходы должны соответствовать доходам.  Иногда при составлении отчетности возникает соблазн исказить отчетности, например завысить прибыль.  Тут вступает в силу принцип консервативности, который гласит, что  предположения при составление отчетности не должны приводит к  завышению прибыли. Лучше пусть будет меньше чем больше. В нашей стране этот принцип очень любим многими бухгалтерами, так как перед ними стоит задача занизить прибыль, чтобы платить меньше налогов.

Принцип соответствия означает:

  • капитализацию расходов будущих периодов и переводить их в издержки по мере получения экономического эффекта;
  • необходимо признавать обязательствами расходы, выгода от которых получена уже сейчас, но оплата которых произойдет в будущем (например долги персоналу на оплату труда)

Когда вы составляете отчетность – не нужно впадать в фанатизм и высчитать все до копейки. Применяйте принцип разумности, то есть некоторые вопросы можно учитывать приближенно, если они не искажают объективность информации в отчетах. Обычно в качестве порога материальности используется процент от выручки. Показатель свыше 5% считается материальной (существенной).

Качественные характеристики финансовой отчетности

  1. Уместность – оказывание предоставляемой информации на принятие решения пользователя отчетности. Компонентом уместности есть материальность, это уровень которому должна соответствовать предоставляемая информация.
  2. Достоверное представление – информация должна отображать суть, а не юридическую форму операций и должна обладать тремя характеристиками: полнотой, нейтральностью и отсутствием ошибок.
  3. Сопоставимость – предоставляемая информация должна быть сопоставима с аналогичной информацией других компаний, с информацией этой же компании за различные периоды и различные даты.
  4. Проверяемость.
  5. Своевременность.
  6. Понятность.

Элементы финансовой отчетности

Элементы финансовой отчетности – финансовые результаты операций и других событий, объединенные в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками.

Элементами являются: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Активы (asset) – это все то, что может принести компании пользу в будущем. 

Активы – ресурсы контролируемые компанией, полученные в результате событий прошлых периодов и от которых компания ожидает получить выгоду в будущем.

  • Деньги (cash);
  • Дебиторская задолженность (account receivable, A/R);
  • Запасы ТМЦ (inventory);
  • Основные средства (fixed assets);
  • Нематериальные активы (intangible assets).

Обязательства и капитал у нас принято собирать в более общую форму – Пассив. В английском языке аналога этому слова нет, так как в зарубежной практике принято разделять обязательства (liabilities) и собственный капитал (shareholder’s equity). Эти понятия в себя включают:

  • акционерный капитал (equitjy);
  • чистая прибыль компании (net profit или net income);
  • кредиторская задолженность (account payable, A/P);
  • кредиты (debt).

Доходы и расходы

Расходы включают в себя расходы возникающие в процессе обычной деятельности компании (себестоимость продукции) и убытки. 

Убытки – другие статьи расходов, которые включают в себя расходы относимые на финансовый результат, например потери возникшие в результате стихийных бедствий

Базовые определения

Определение капитала такое:

Активы-Обязательства=Капитал

Определение чистой прибыли

Чистая прибыль = Доходы – Расходы

Равенство бухгалтерского баланса

Актив=Пассив

Оценка элементов финансовой отчетности

Оценка – процесс определения денежных сумм, по которой должны быть признаны и отражены в финансовой отчетности ее элементы.

Выделяют 4 метода оценки:

  1. Историческая стоимость – сумма уплаченных денежных средств в случае оценки активов или сумма полученная в обмен на долговое обязательство в случае оценки обязательств;
  2.  Текущая стоимость – сумма которая была бы уплачена за актив, если бы он приобретался в настоящее время; недисконтированная сумма Денежных Средств, которая потребовалась бы для погашения обязательства в настоящий момент времени;
  3. Стоимость реализации – сумма, которая могла бы быть получена в настоящее время в случае продажи такого актива; недисконтировання сумма, которую предполагалось бы потратить для погашения обязательств при нормальном ходе дел;
  4. Приведенная стоимость – дисконтированная стоимость будущего чистого поступления денежных средств, которую бы создал актив при нормальном ходе дел; дисконтированная стоимость будущего чистого выбытия денежных средств, которые потребуются для погашения данного обязательства при нормальном ходе дел.

Кроме приведенных методов достаточно широко применяется такой метод как: справедливая стоимость.

Справедливая стоимость (Fair value)

– цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в рамках обычной сделки между участниками на дату оценки (цена “выхода”)

Немного о дисконтировании

Приведение денежных потоков к начальному моменту называется дисконтированием, а к будущему – наращиванием.

PV = FV * 1/(1+R)n

Коэффициент, на который умножается будущая стоимость 1/(1+R)n называется фактором дисконтирования от английского слова factor в значении «коэффициент, множитель».

В данной формуле дисконтирования: R – ставка процента, N – число лет от даты в будущем до текущего момента.

Итак

  • Compounding или Приращение – это, когда вы идете от сегодняшней даты в будущее.
  • Discounting или Дисконтирование – это, когда вы идете из будущего к сегодняшнему дню

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.


Поділіться з друзями - підтримайте проект

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

three × 3 =

Цей сайт використовує Akismet для зменшення спаму. Дізнайтеся, як обробляються ваші дані коментарів.

Пошук від Google

Наша розсилка

Мудра думка

Багатьом не подобаються зміни, але ми повинні навчитися приймати їх. Особливо якщо альтернатива змінам — це катастрофа

— Ілон Маск

Події

Ми в Instagram

Повідомити про помилку

Текст, який буде надіслано нашим редакторам: