Головна » Бухгалтеру » Консультації » Мінзарплатне правило ЄСВ
Консультації

Мінзарплатне правило ЄСВ

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.
«Залізне» ЄСВ-правило свідчить: якщо база нарахування ЄСВ щодо працівника не перевищує розміру мінімальної зарплати, установленої законом на місяць, за який нараховується зарплата/дохід, то цей внесок сплачують з мінімалки. Проте чи в усіх випадках працює це правило? Коли його можна не дотримуватися? Зараз усе розкладемо по поличках, і в «мінзарплатно-ЄСВшних» питаннях ви почуватиметеся як риба у воді.Ушакова Лілія, експерт з питань оплати праці, Білова Наталя, податковий експертОдразу порадуємо: «мінзарплатно-ЄСВшна» вимога поширюється не на всі абсолютно випадки нарахування зарплати (доходу) працівникам. Адже залежить це від багатьох факторів. Наприклад, від того, є місце роботи для працівника основним або неосновним, відпрацював він повний місяць чи тільки частину. Проте про все по черзі.

Кого стосується/не стосується вимога про сплату ЄСВ з МЗП

Вимога сплачувати ЄСВ з мінімальної заробітної плати (далі — МЗП), якщо база нарахування ЄСВ за місяць у працівника менше мінімалки*,* Розмір МЗП, установлений на січень — квітень 2016 року, — 1378 грн., на травень — листопад — 1450 грн., на грудень — 1550 грн.
діє тільки щодо працівників, працевлаштованих за основним місцем роботи
Такий висновок випливає з абзацу третього ч. 5 ст. 8 Закону № 2464**. Там зазначено: при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізособам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до фактичної бази нарахування незалежно від її розміру.** Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.Також вимога про сплату ЄСВ з МЗП не працює при нарахуванні ЄСВ:— за ставкою 8,41 % підприємствами, організаціями, установами — на дохід працівника-інваліда (ч. 13 ст. 8 Закону № 2464);— за ставкою 5,3 % підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС*** — на дохід працівників-інвалідів (абзац перший ч. 14 ст. 8 Закону № 2464);*** За умови, що чисельність інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працівників, а фонд оплати їх праці — не менше 25 % суми витрат на оплату праці.— за ставкою 5,5 % підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів*** — на дохід усіх працівників (абзац другий ч. 14 ст. 8 Закону № 2464).За основними працівниками з метою виконання вимоги про ЄСВ з МЗП із мінзарплатою порівнюють загальну базу нарахування ЄСВ за звітний місяць. Перехідні виплати (лікарняні, декретні, відпускні, винагорода за ЦПД) відносять до місяців, за які їх нараховано.Важливо! Якщо працівник — внутрішній сумісник (трудові договори укладено за основною посадою і за посадою за сумісництвом у межах одного підприємства), то з МЗП порівнюйте загальну суму нарахованих у звітному місяці виплат, які входять до бази справляння ЄСВ, тобто як за основною посадою, так і за посадою за сумісництвом.Як працює механізм нарахування ЄСВ з МЗП, ви можете побачити на рисунку.
і
 

Умови нарахування ЄСВ з МЗП

* База нарахування ЄСВ фактична.Такі загальні умови нарахування ЄСВ з МЗП. Проте на практиці існує чимало «мінзарплатно- ЄСВшних» нюансів, які треба обов’язково враховувати, щоб не помилитися при сплаті внеску. Про ці нюанси далі й поговоримо.

У яких випадках нараховувати/не нараховувати ЄСВ з МЗП

Для вашої зручності інформацію про випадки, які потребують/не потребують нарахування ЄСВ з мінімалки, наведемо в таблиці.
Читати по темі:  Рядок 22.1 декларації з ПДВ. Для чого він потрібен і яке значення в ньому зазначається?

Ситуації, що потребують/не потребують нарахування ЄСВ з МЗП

 

№ з/п

Ситуація

Примітка

ЄСВ з МЗП

1

Працівник — сумісник

Працівника прийнято на роботу за сумісництвом

ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо (див. абзац третій ч. 5 ст. 8 Закону № 2464)

2

Прийняття/звільнення

Працівник прийнятий з першого робочого дня (звільнений в останній робочий день) звітного місяця

Усі робочі дні, передбачені графіком роботи підприємства (підрозділи підприємства), у звітному місяці відпрацьовані працівником повністю. Тому застосовуємо вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо база справляння ЄСВ у такому місяці буде нижча МЗП

Працівник прийнятий не з першого робочого дня (звільнений не в останній робочий день) звітного місяця

Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Річ у тім, що МЗП установлено в місячному розмірі. Тому порівнювати з нею потрібно дохід, нарахований за весь місяць, а не за його частину. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу справляння ЄСВ (див. консультації податківців в підкатегорії 301.04.01 БЗ і в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 8, с. 45)

Працівник протягом одного місяця звільнений, а потім знову прийнятий на роботу на те саме підприємство

З МЗП порівнюємо загальну суму доходу, нараховану працівнику у звітному місяці одним роботодавцем, тобто до доходу, нарахованого за період праці до звільнення, додаємо дохід, нарахований за період роботи після прийняття на роботу. Якщо загальна сума менше МЗП, ЄСВ нараховуємо з мінімалки

Працівнику після звільнення нараховано виплату за відпрацьований час

Якщо сума нарахованого доходу менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП (див. консультацію податківців в підкатегорії 301.04.01 БЗ)

3

Зміна статусу «основний працівник ↔ сумісник»

Працівник в одному місяці:

— звільнений з основного місця роботи (з місця роботи за сумісництвом) і прийнятий на роботу за сумісництвом (на основне місце роботи)

Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Адже вона не працює:  — по-перше, щодо доходів сумісника;  — по-друге, для доходів основного працівника за місяць, який був відпрацьований не повністю у зв’язку з прийняттям (звільненням) або переведенням з основного місця (на основне місце) роботи

— переведений з основного місця роботи (з місця роботи за сумісництвом) на роботу за сумісництвом (на основне місце роботи)

4

Неповний/скорочений робочий час

Працівник працює на умовах неповного або скороченого робочого часу

Якщо база нарахування ЄСВ за місяць менше МЗП, ЄСВ нараховуємо з мінімалки (див. консультацію в підкатегорії 301.04.01 БЗ)

5

Простій

Простій не з вини працівника. Період простою оплачено в розмірі 2/3 окладу (тарифної ставки)

Якщо сума нарахованого доходу менше МЗП, ЄСВ нараховуємо з мінзарплати

Простій з вини працівника (неоплачуваний простій) тривав:

— весь місяць. База нарахування ЄСВ дорівнює нулю

Вимогу про сплату ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Відсутня база нарахування ЄСВ

— частину місяця або весь місяць, і при цьому працівнику нараховувалися виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ

Дотримуємося вимоги про ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ за місяць нижче МЗП

Приклад 1. На підприємстві оголошено простій з оплатою 2/3 окладу. Посадовий оклад працівника — 1800 грн. За період простою сума оплати становить 1200 грн. Оскільки в цьому випадку нарахована сума доходу менше МЗП, ЄСВ нараховуємо виходячи з мінімалки:  — на зарплату — 1200 грн. х 22 % : 100 % = 264 грн.;  — на додаткову базу — (1378 грн. - 1200 грн.) х 22 % : 100 % = 39,16 грн.

6

Не виконано норму при відрядній формі оплати праці

Працівник не виконав норму при відрядній формі оплати праці

Якщо сума нарахованого доходу менше МЗП, ЄСВ нараховуємо з мінзарплати

7

Виплата авансу

Працівнику виплачено аванс

ЄСВ, що підлягає сплаті, визначаємо виходячи з фактичної суми зарплати за першу половину місяця

8

ЦПД на виконання робіт (надання послуг)

 

ЦПД укладено:

— з працівником підприємства, для якого це місце роботи є основним

З МЗП порівнюємо загальну базу нарахування ЄСВ за місяць, у тому числі й суму винагороди за ЦПД, що припадає на цей місяць. Якщо база нарахування ЄСВ < МЗП, розраховуємо додаткову базу нарахування ЄСВ і з неї сплачуємо внесок

— з сумісником або з непрацівником підприємства (сторонньою фізособою)

Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо (див. консультацію фахівця ДФСУ в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 13, с. 40)

9

Відпустка

Працівник частину місяця або весь місяць перебував в оплачуваній відпустці (щорічній, «на дітей», творчій, навчальній, «чорнобильській»)

Для цілей порівняння з МЗП перехідні відпускні відносимо до місяців, за які їх нараховано (див. лист ДФСУ від 11.03.2015 р. № 5084/6/99-99-17-03-03-15). Якщо база нарахування ЄСВ з урахуванням суми відпускних, що припадає на звітний місяць, менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з мінзарплати (див. приклад 2 на с. 8)

Працівник перебував у відпустці без збереження заробітної плати, наданій відповідно до закону:

— весь місяць, і базу нарахування ЄСВ у такому місяці дорівнює нулю

Вимогу про сплату ЄСВ з МЗП не виконуємо

— весь місяць або частину місяця, і цього місяця йому було нараховано виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ

Виконуємо вимогу про сплату ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ за звітний місяць менше МЗП. Виняток — відпустка «за свій рахунок», що надається згідно з п18 ч. 1 ст. 25 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР працівникам на період проведення АТО у відповідному пункті з урахуванням часу, необхідного, щоб повернутися на місце роботи після прийняття рішення про припинення АТО (див. листи ДФСУ від 31.03.2015 р. № 6667/6/99-99-17-03-01-15 і від 18.06.2015 р. № 22001/7/99-99-17-03-01-17)

Працівник перебував у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6, 16, 18) років:

— весь звітний місяць, і цього місяця йому не нараховувалися виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ

Відсутня база нарахування ЄСВ. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо

— весь звітний місяць або частину місяця, і цього місяця йому нараховувалися виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ

Виконуємо вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП

Приклад 2. Працівник іде у щорічну відпустку з 28 березня 2016 року на 24 календарні дні. Усю суму відпускних підприємство нараховує наперед (у тому місяці, в якому працівник іде у відпустку). Сума заробітної плати за фактично відпрацьовані дні березня — 1104,55 грн. Сума відпускних за період щорічної відпустки становить 1121,04 грн., у тому числі за 4 календарні дні березня — 186,84 грн., за 20 календарних днів квітня — 934,20 грн. Сума заробітної плати за фактично відпрацьовані дні квітня — 450 грн.Відпускні відносимо до місяців, за які їх нараховано. Загальна сума березневої зарплати та відпускних, нарахованих за дні відпустки цього місяця (1291,39 грн. (1104,55 грн. + 186,84 грн.)), нижче розміру МЗП, установленого для цього місяця (1378 грн.). Тому підприємству за березнем необхідно розрахувати додаткову базу нарахування ЄСВ, щоб виконати вимогу про ЄСВ з МЗП. Її величина дорівнюватиме: 1378 грн. - 1291,39 грн. = 86,61 грн. Загальна сума ЄСВ до сплати за березень дорівнює: (1104,55 грн. + 1121,04 грн. + 86,61 грн.) х 22 % : 100 % = 508,68 грн. Після того, як буде нарахована зарплата за квітень, проводимо порівняльні розрахунки за цим місяцем. Загальна сума заробітної плати за квітень і відпускних, що припадають на цей місяць (1384,20 грн. (450 грн. + 934,20 грн.)), більше МЗП, що діє у квітні (1378 грн.). Тому ЄСВ цього місяця нарахуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ. Сума ЄСВ до сплати за квітень дорівнюватиме: 450 грн. х 22 % : 100 % = 99,00 грн.

10

Працівник — інвалід

Дохід, що включається до бази нарахування ЄСВ, нарахований працівнику-інваліду, працевлаштованому:

— на підприємстві

ЄСВ нараховуємо на фактичну базу справляння ЄСВ. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо (див. лист ДФСУ від 14.02.2015 р. № 4979/7/99-99-17-03-01-17; далі — лист № 4979)

— у підприємця

Виконуємо вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ менше мінімалки

Працівник, працевлаштований на підприємстві, одержав статус інваліда в середині звітного місяця

Вимогу про нарахування ЄСВ з МЗП в такому місяці не застосовуємо (див. консультацію фахівця ДФСУ в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 28, с. 38)

11

Лікарняні та декретні

Працівник частину місяця хворів, а частину — працював

Застосовуємо вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ менше мінімалки (див. лист № 4979)

Перехідний лікарняний (початок і закінчення тимчасової непрацездатності припадають на різні місяці)

У місяці початку хвороби працівника ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ, розраховану за таким працівником. Вимогу про ЄСВ з МЗП не нараховуємо. Після отримання листка непрацездатності для цілей порівняння з МЗП лікарняні відносимо до місяців, за які їх нараховано. Якщо після такого розподілу лікарняних у місяці, за який їх нараховано, загальний дохід менше МЗП, застосовуємо вимогу про ЄСВ з МЗП (див. лист № 4979)

Працівник хворів весь місяць

Якщо сума нарахованих лікарняних менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з мінзарплати (див. лист № 4979)

Працівниці нараховано допомогу по вагітності та пологах

Для цілей застосування вимоги про ЄСВ з МЗП допомогу по вагітності та пологах розподіляємо за місяцями, за які їх нараховано. Якщо після розподілу за місяцями та/або в останньому місяці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами база нарахування ЄСВ виявиться менше МЗП, розраховуємо в такому місяці додаткову базу нарахування ЄСВ і застосовуємо вимогу про сплату ЄСВ з МЗП

12

Прогул

Працівник був відсутній на роботі з неповажної причини (прогул):

— весь звітний місяць, і виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ, йому не нараховувалися

Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Відсутня база нарахування ЄСВ

— частину місяця або весь місяць, але в такому місяці йому нараховано виплати, що входять до бази нарахування ЄСВ

Застосовуємо вимогу про сплату ЄСВ з МЗП, якщо база нарахування ЄСВ у звітному місяці менше МЗП

13

Підприємством управляє власник

Власник особисто управляє підприємством згідно зі статутом (з ним не укладено трудовий договір/контракт і він не отримує за це винагороду (дохід))

Вимогу про ЄСВ з МЗП щодо власника не застосовуємо. Адже в цьому випадку між ним і підприємством відсутні трудові відносини і жодні виплати, які потрібно порівнювати з МЗП, власник не отримує. Отже, про нарахування ЄСВ за ним можна не переживати (див. консультацію податківців в підкатегорії 301.04.01 БЗ)

Ось такі цікаві «мінзарплатно-ЄСВшні» ситуації можуть скластися на підприємстві. А як з них вийти, ви тепер, любі колеги, знаєте. Бажаємо успішної роботи!Джерело матеріалу: Бухгалтер911
Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.
Мітки

Наша розсилка

Опитування

Нужен ли на вашем предприятии "Платежный календарь"

Платежный календарь представляет собой плановый финансовый документ, обеспечивающий ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия.

Випадкова цитата

Если вы тратите слишком много времени на размышления, вы никогда это не сделаете

Мінзарплатне правило ЄСВ

Час читання: 22 min
0

Поділитися з другом