Согласно ст. 6 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 г. № 4312-VI, организация профессионального обучения сотрудников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства. Облагается ли стоимость участия работников предприятия в семинарах и конференциях, попробуем разобраться далее.
Профессиональное обучение работников может осуществляться непосредственно у работодателя, на договорном основании в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях.
Напомним, семинар — это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой обмен информацией на определенную тему.
Конференция — это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенным на узкие вопросы.
Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключенного договора с организатором семинара (конференции).
Согласно пп. 165.1.37 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физического лица (работника) не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика в соответствии с законом.
Итак, в случае если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее − НДФЛ).
Но, если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, рассматривается как доход, полученный последним в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18%.
Следует напомнить, что в соответствии с пп. 14.1.47 НКУ дополнительные блага – это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги и другие виды дохода, которые выплачивает (предоставляет) плательщику налога налоговый агент, если такой доход не является заработной платой, не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами р. IV НКУ).
Это, в частности, отмечают налоговики (ответ в разделе 103.04 ЗИР на вопрос «Подлежит ли налогообложению НДФЛ участие в семинаре (конференции, обучении) наемного работника?»).
Расходы на повышение квалификации (переподготовку) физлица, если такое повышение квалификации (переподготовка) предусмотрено законодательно (пп. 165.1.37 НКУ), в налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаются с признаком «158». Если налогооблагаемый доход, полученный плательщиком налога, является для него дополнительным благом, то в форме № 1ДФ его отражают с признаком дохода «126».
Если стоимость обучения не включается в налогооблагаемый доход, то есть выполняются условия для необложения налогом уплаченной суммы НДФЛ, то такая стоимость не облагается и военным сбором. Если же стоимость обучения отнесена к дополнительному благу, то с работника удерживается и военный сбор по ставке 1,5% (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 р. XX НКУ).
Напомним, что в соответствии с пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. XX НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ, то есть общий налогооблагаемый месячный (годовой) доход работника. Перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определен ст. 164 НКУ.
Расходы на обучение не включаются в фонд оплаты труда (п.п. 3.10 и 3.24 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики от 13 января 2004 г. № 5). Поэтому такие расходы не являются базой для обложения единым социальным взносом (далее — ЕСВ). Тоже самое подтверждает п. 9 р. II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170, по которому ЕСВ не начисляется на расходы на подготовку и переподготовку кадров.
К тому же, когда предприятие заключает соглашение с учебным центром, то получателем услуг является юридическое лицо, а не работник.
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…
Раніше оформлення шлюбу було складним і тривалим процесом. Однак тепер усе змінилося – подати заяву…