Облік операцій з продажу автомобіля

Переводимо авто зі складу основних засобів до необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу^*. Оформлюємо цю операцію бухгалтерською довідкою^**. При цьому у бухдовідці доцільно зазначити інвентарний номер авто, його первісну вартість та суму зносу. Тому в бухобліку треба зробити такі записи:

Дт 131 «Знос основних засобів» Кт 105;

Дт 286 «Необоротні активи та групи вибyття, утримувані для продажу» Кт 105 «Транспортні засоби» на суму балансової вартості (первісна вартість мінус знос);

Дт 946 «Втрaти від знецінення запасiв» Кт 286.

 Продаж автомобіля покупцеві та визнання доходу від реалізації

1) Для продажу авто необхідно скласти, оформити та підписати з покупцем договір купівлі-продажу^*** авто. За домовленістю сторін договір може бути нотаріально посвідчений ^**** (п. 1 ст. 209 Цивільного кодексу України).

2) Складаємо та підписуємо з покупцем акт прийому-передачі автомобіля (введення в експлуатацію авто покупець здійснить на основі акту приймання-передачі типова форма № ОЗ-1) ^*****. Цей акт буде буде підставою для:

– відображення доходу від продажу авто проведенням Дт 680 «Розрахунки, пов’язані з нeоборотними активами та групами вибуття, утримувaними для продажу» Кт 712 «Дохід вiд реалізації іншиx оборотних активів»;

– нарахування податкових зобов’язань з ПДВ. Для чого виписуємо покупцеві податкову накладну, оскільки перша подія – відвантаження^******. У ній зазначаємо суму ПДВ, розраховану з договірної вартості авто. Таке податкове зобов’язання відображаємо проведенням Дт 712 Кт 641 «Розрахунки зa податками»/ПДВ;

– списання балансової вартості авто з балансу, яке відображаємо проведенням Дт 943 «Іншi витрати операційної діяльностi» Кт 286 на суму залишкової вартості.

Донарахування податкового зобов’язання з ПДВ, виходячи із звичайної ціни

1) Визначаємо податкові зобов’язання з ПДВ на основі експертної оцінки авто. Цей розрахунок треба робити обов’язково, тому що у даному випадку звичайна ціна не відповідає рівню ринкових цін. Ринкову вартість визначено експертом-оцінювачем (експертна оцінка) і вона більше за договірну. Тому слід донарахувати податкові зобов’язання, ще й виходячи із експертної ціни авто. Сума донарахованих податкових зобов’язань покриється за рахунок коштів підприємства.

2) Визначаємо різницю між податковими зобов’язаннями, виходячи з експертної оцінки та з договірної ціни авто. Такий розрахунок оформляємо бухдовідкою^*, де відображаємо детальний розрахунок суми податкового зобов’язання з ПДВ.

3) На різницю між податковими зобов’язаннями з ПДВ виписуємо ще одну податкову накладну^*******. Таке податкове зобов’язання підприємству доведеться відшкодувати за рахунок власних коштів, тобто ця сума відобразиться у складі його витрат (Дт 949 Кт 641/ПДВ).

 Одержання оплати від реалізації автомобіля

На основі банківської виписки з поточного рахунку відображаємо оплату, що надійшла від покупця, записом Дт 311 «Поточні рахунки в національнiй валюті» Кт 680.

Податкові зобов’язання, нараховані на експертну оцінку авто = 204243,00 : 6=34048,83 грн

Різниця між податковими зобов’язаннями за договірною та експертною вартістю авто = 28275,00-34048,83= -5773,83 грн

Дана сума підлягає відшкодуванню за рахунок коштів підприємства, тобто належить до складу його витрат.

Бухгалтерська довідка

Дана сума підлягає відшкодуванню за рахунок коштів підприємства, тобто належить до складу його витрат.