Головна » Бухгалтеру » Консультації » Поставщик не составил «минусовый» РК. Покупателю налоговый кредит корректировать!
Консультації

Поставщик не составил «минусовый» РК. Покупателю налоговый кредит корректировать!

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Должен ли покупатель — плательщик НДС самостоятельно уменьшить налоговый кредит в случае отказа со стороны поставщика товаров / услуг предоставить расчет корректировки при возврате поставщику товаров / услуг или возврате покупателю предоплаты?

Ответ был следующим. Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН).     

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН:     

  • поставщиком (продавцом) товаров / услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;  
  • получателем (покупателем) товаров / услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.     

Составленные плательщиком налога расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным до 1 февраля 2015 года, расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не подлежали предоставлению получателю (покупателю) — плательщику налога, подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 1 июля 2015 в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 году на получателя ( покупателя) — плательщика налога, подлежащих регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров / услуг.     

Согласно п 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 НКУ если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:     

 

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;     

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.     

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.     

Вместе с тем, если продавец отказывается составить расчет корректировки к налоговой накладной, плательщик налога — покупатель должен учесть нормы НКУ относительно общих правил формирования налогового кредита. А именно: налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с:     

  • приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;     
  • приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);     
  • ввозом товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины (п. 198.3 ст. 198 НКУ).     

Следовательно, в случае возврата покупателем-плательщиком НДС товаров / услуг поставщику, или при возвращении поставщиком покупателю суммы предварительной оплаты за товары / услуги, приобретение товаров / услуг фактически не происходит, а потому такой покупатель-плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм налогового кредита, сформированного при приобретении товаров / услуг, по результатам налогового периода, в котором произошло такое возвращение. Корректировка налогового кредита осуществляется независимо от факта получения расчета корректировки к налоговой накладной.

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.
Мітки

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

шесть + шестнадцать =

Наша розсилка

Випадкова цитата

Деньги — только транспортное средство, которое предоставляет вам варианты, и я говорю, что есть только одна вещь, которую деньги не могут купить — бедность.

Поставщик не составил «минусовый» РК. Покупателю налоговый кредит корректировать!

Час читання: 6 min
0

Поділитися з другом