Головна » Бухгалтеру » Консультації » РК за новими правилами
Консультації

РК за новими правилами

Поділіться з друзями - підтримайте проект

Print Friendly, PDF & Email

З 01.12.2018 р. РК треба заповнювати за новими правилами.

Їх тепер регламентують пп. 22–24 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 р. № 1307 (далі — Порядок № 1307). Зауважимо: окремі правила вже діяли і до оновлення Порядку № 1307. Їх фіскали «регламентували» у своїх роз’ясненнях в ЗІР та ІПК. Проте не обійшлося і без новинок. Так, РК до «зайвих» ПН доведеться складати в особливому порядку. 

 

 Умова 1:  ТОВ «Гамма» 03.12.2018 р. отримало передоплату від ТОВ «Альфа»:      за 10 кг яблук за ціною 6,00 грн/кг, у т. ч. ПДВ — 1,00 грн;     за 21 кг бананів за ціною 24,00 грн/кг, у т. ч. ПДВ — 4,00 грн.  Потім було укладено додаткову угоду та 05.12.2018 р. повернуто покупцю передоплату за яблука, а замість бананів фактично відвантажено 28 кг груш за ціною 18,00 грн/кг, у т. ч. ПДВ — 3,00 грн.  Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	   	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	  Х  До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	    	   РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  5 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  5 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  0 	  3 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	  -10,00  II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	  -10,00  III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	  -50,00  V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15  1 	  1 	  103 	  1 	  Яблука 	  ВВВВ 	   	   	  кг 	  0301 	  -10 	  5,00 	   	   	  20 	   	  -50,00 	  -10,00 	   2 	  2 	  104 	  2 	  Банани 	  ZZZZZ 	  X 	   	  кг 	  0301 	  -21 	  20,00 	   	   	  20 	   	  -420,00 	  -84,00 	   3 	  3 	  104 	  2 	  Груші 	  YYYY 	   	   	  кг 	  0301 	  28 	  15,00 	   	   	  20 	   	  420,00 	  84,00 	   <...>  Рис. 1. 	  Повернення передоплати та зміна номенклатури  Зазначаємо новий порядковий номер для групи коригування      Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	  Х 	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	   До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	    	   РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  5 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  8 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  6 	  1 	  1 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  4 	  5 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	   II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	   III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   <...>  Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	   	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	  Х  До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	   2 	  0  РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  4 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  1 	  7 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	  -2000,00  II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	  -2000,00  III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	  -10000,00  IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15  1 	  1 	  301 	  1 	  Товар 	  ХХХХ 	   	   	  шт 	  2009 	  -1 	  -10000,00 	   	   	  20 	   	  -10000,00 	   	   Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання.  Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  5 	  1 	  5 	  3 	  5 	  4 	  5 	  8  (реєстраційний номер податкової накладної)  Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 	   	   	   	   	   	   	   	   (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	   	   	   	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   (реєстраційний номер розрахунку коригування)  <...>  Рис. 3. 	  РК до «зайвої» ПН (до цього не складався)  Рис. 2. 	  Виправлення помилки у заголовній частині ПН  Розділи А та Б РК залишаємо порожніми   Умова 3:  ТОВ «Гамма» — платник ПДВ помилково зареєструвало ПН № 117 від 20.09.2018 р. повторно. Обсяг постачання становить 12000,00 грн, у т. ч. ПДВ — 2000,00 грн. Помилку виявлено 04.12.2018 р. З метою її виправлення складено РК (до цього не складався). Реквізити правильної ПН: № 110 від 20.09.2018 р.   Умова 2:  ТОВ «Гамма» — платник ПДВ 26.11.2018 р. склало ПН № 145, у якій допустило помилку в найменуванні покупця. Замість ТОВ «Альфа», було зазначено ТОВ «Бета». Помилку виявлено 05.12.2018 р.  Цю графу залишаємо порожньою, оскільки РК складається до старої ПН     Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	  Х 	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	   До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	   2 	  0  РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  3 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  5 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  1 	  7 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	   II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	   III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання.  Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  5 	  1 	  5 	  3 	  5 	  4 	  5 	  8  (реєстраційний номер податкової накладної)  Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 	  1 	  0 	  1 	  0 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	   	  1 	  5 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  6 	  5 	  8 	  2 	  3 	  1 	  7 	  1  (реєстраційний номер розрахунку коригування)  <...>  Рис. 4. 	  РК до «зайвої» ПН (до цього складався)  У повторному РК розділи А та Б залишаємо порожніми   Умова 4:  ТОВ «Гамма» — платник ПДВ помилково зареєструвало ПН № 117 від 20.09.2018 р. повторно. Обсяг постачання становить 12000,00 грн, у т. ч. ПДВ — 2000,00 грн. З метою виправлення помилки складено РК № 15 від 10.10.2018 р. Реквізити правильної ПН: № 110 від 20.09.2018 р.


Поділіться з друзями - підтримайте проект
Мітки