Головна » Бухгалтеру » Довідники » Інші довідники » Розрахунок коригування до податкової накладної: шпаргалка
Інші довідники

Розрахунок коригування до податкової накладної: шпаргалка

Зміст

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Дії продавця і покупця для випадків, коли виникає необхідність скласти розрахунок коригування до податкової накладної.

Умовні позначення:

РК — розрахунок коригування; ПН — податкова накладна; ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних; ПЗ — податкові зобов’язання; ПК — податковий кредит; УР — уточнюючий розрахунок.

РК, не пов’язані з виправленням помилок у податковій накладній

Складає РК автор ПН, що коригується, — постачальник. Зареєструвати РК можна, якщо з дати його оформлення не минуло 180 к. дн.

Найбільш поширені ситуації

Повернення неоплаченого товару або авансу (РК на зменшення ПЗ та ПК)

Дії продавця:

  • На дату повернення товару (частини товарів) / авансу (його частини) складає РК до ПН;
  • Надсилає РК на реєстрацію покупцю.
  • Має право зменшити ПЗ (ряд. 7) тільки після реєстрації РК покупцем.

Якщо покупець не платник ПДВ і податкова, яка корегується виписана на неплатника, то такий РК реєструє продавець.

Якщо РК покупцем зареєстрований своєчасно (протягом 15 к. дн.), зменшує ПЗ у періоді складання РК, несвоєчасно — у періоді, в якому РК зареєстровано в ЄРПН.

Дії покупця:

  • Зобов’язаний зареєструвати РК (загрожує відповідальність за ст. 1201 ПКУ).
  • Зобов’язаний зменшити ПК (ряд. 12) у періоді повернення товару/авансу (незалежно від наявності РК)

Повернення оплаченого товару

Дії продавця:

  •  За завершальною подією (пізніша з дат: повернення товару або повернення оплати) складає РК.
  • Надсилає РК на реєстрацію покупцю.
  • Має право зменшити ПЗ (ряд. 7) тільки після реєстрації РК покупцем

Дії покупця:

  • Зобов’язаний зареєструвати РК (загрожує відповідальність за ст. 1201 ПКУ).
  • Зобов’язаний зменшити ПК (ряд. 12) у періоді повернення оплати або товару (за пізнішою подією) незалежно від наявності РК.

Зміна номенклатури після передоплати (компенсація не змінюється)

Дії продавця:

1. Складає РК на дату постачання нової номенклатури товарів (категорія 101.07 ЗІР) (одним рядком «знімає» стару номенклатуру, другим — вписує нову, у гр. 2 зазначає «Зміна номенклатури»).

2. Реєструє РК.

3. Оскільки РК «нульовий», у декларації та додатку Д1 його не показує

Дії покупця:

РК ні в додатку Д1, ні в декларації не відображає, так як він «нульовий»

Повернення оплаченого товару із зарахуванням оплати в рахунок іншого постачання

Дії продавця:

  • Складає РК (на думку ДФСУ, на дату повернення товару).
  • Надсилає РК на реєстрацію покупцю.
  • На суму неповернених коштів складає нову ПН (на думку фіскалів, на дату підписання додаткової угоди «про залік» — категорія 101.07 ЗІР).
  • Має право зменшити ПЗ на підставі РК (ряд. 7) після реєстрації його покупцем.
  • ПЗ за ПН (ряд. 1) показує в періоді її складання

Дії покупця:

  • Зобов’язаний зареєструвати РК (загрожує відповідальність за ст. 1201 ПКУ).
  • Зобов’язаний зменшити ПК (ряд. 12) у періоді виникнення підстав для коригування (незалежно від наявності РК).
  • Відображає ПК (ряд. 10) за ПН після її реєстрації продавцем (якщо ПН зареєстрована своєчасно — у періоді її складання, несвоєчасно — у періоді реєстрації)

Даний варіант пропонує як ви зрозуміли податкова. Проте можна поступити і по іншому і по більш простому. А саме:

— якщо залік відбувся у межах одного договору, то достатньо скласти РК на дату нового постачання як на зміну номенклатури;

— якщо залік стався у межах різних договорів: скласти РК на дату підписання додаткової угоди (як на повернення товару) і на цю ж дату (хоча по-хорошому вона повинна складатися датою зарахування коштів на рахунок) нову ПН на суму неповернених коштів.

Аванс → додаткова угода на збільшення ціни → відвантаження → доплата (тобто відбулося збільшення ціни)

Дії продавця:

  •  На дату додаткової угоди складається «нульовий» РК (з одночасним коригуванням вартості та кількості).
  •  Сам реєструє РК (оскільки він «нульовий»).
  •  У Д1 РК не показує.
  •  Складає ПН на вартість, що залишилася, за першою подією: на дату відвантаження або доплати.
  • Відображає ПЗ (ряд. 1) за ПН (у періоді її складання).

Дії покупця:

загрузка...

  • РК, отриманий від продавця, у декларації не відображає.
  • Відображає ПК на суму збільшення вартості (ряд. 10) після реєстрації ПН продавцем (якщо ПН зареєстрована своєчасно — у періоді її складання, несвоєчасно — у періоді реєстрації)

Відвантаження 100 % → додаткова угода на збільшення ціни → оплата

Дії продавця:

  • На дату підписання додаткової угоди складає РК.
  • Сам реєструє РК.
  •  Збільшує ПЗ у періоді виникнення підстав для коригування (зміни ціни).
  • Нову ПН на дату оплати не складає (адже остаточний розрахунок — друга подія)

Дії покупця:

  • Збільшує ПК тільки після реєстрації РК продавцем (Якщо РК зареєстровано своєчасно (протягом 15 к. дн.), може збільшити ПК у періоді складання РК (+ діє термін у 365 к. дн.), якщо несвоєчасно — не раніше періоду реєстрації)

Відвантаження (часткове) → додаткова угода на збільшення ціни → оплата

Дії продавця:

  • На дату оплати/відвантаження другої частини (за першою подією) складає ПН (на вартість, що залишилася).
  • Відображає ПЗ (ряд. 1) на підставі складеної ПН

Дії покупця:

Відображає ПК (ряд. 10) після реєстрації ПН продавцем (якщо ПН зареєстрована своєчасно — у періоді її складання, несвоєчасно — у періоді реєстрації)

Аванс → додаткова угода на зменшення ціни → відвантаження → повернення оплати або Відвантаження 100 % → додаткова угода на зменшення ціни → повернення оплати

Дії продавця:

  • Складає РК на дату повернення оплати.
  • Надсилає РК на реєстрацію покупцю.
  • Має право зменшити ПЗ (ряд. 7) тільки після реєстрації РК покупцем

Дії покупця:

  • Зобов’язаний зареєструвати РК (загрожує відповідальність за ст. 1201 ПКУ).
  • Зобов’язаний зменшити ПК (ряд. 12) у періоді повернення оплати (незалежно від наявності РК)

Отже: нульові РК ні продавець, ні покупець у декларації з ПДВ не відображає. Ті ж РК які змінюють суми ПЗ та ПК у декларації відображаються.

РК у зв’язку з виправленням помилок у ПН

РК складається на дату виявлення помилки в ПН.

Помилка в даті або номері ПН

Дії продавця:

  • Обнуляє ПН з помилкою, склавши до неї «зменшуючий» РК.
  •  Надсилає РК на реєстрацію покупцю.
  • Складає та реєструє нову ПН (з правильною датою або номером). Зробити це можна, якщо не минуло 180 к. дн. з дати першої події.

ПДВ-наслідки для продавця:

  • Відображає ПЗ у періоді першої події (ряд. 1).
  • «Виправляючий» РК ні в додатку Д1, ні в декларації не показує

ПДВ-наслідки для покупця:

  • Реєструє РК (загрожує відповідальність за ст. 1201ПКУ). У декларації та в додатку Д1 його не показує.
  • ПК відображає після реєстрації продавцем правильної ПН

Помилка в ІПН

Дії продавця:

  • Обнуляє ПН з помилкою, склавши до неї «зменшуючий» РК.
  • Надсилає РК на реєстрацію покупцю, ІПН якого зазначено в ПН.
  • Складає та реєструє нову ПН (з правильним ІПН). Зробити це можна, якщо не минуло 180 к. дн. з дати першої події.

ПДВ-наслідки для продавця:

  • Відображає ПЗ у періоді першої події (ряд. 1).
  • «Виправляючий» РК ні в додатку Д1, ні в декларації не показує

Якщо продавець здав декларацію з помилковою ПН, то потрібно подати уточнюючу декларацію з уточнюючим додатком Д5, виправивши в ньому ІПН покупця.

ПДВ-наслідки для покупця:

Помилковий покупець. Реєструє РК. У декларації його не показує.

Правильний покупець. Відбиває ПК після реєстрації продавцем правильної ПН

Помилка у найменуванні продавця/покупця

Дії продавця:

  • Складає до ПН РК, у якому всі реквізити заголовної частини переписуються без помилки. Розділи «А» і «Б» табличної частини не заповнюються.
  •  Реєструє РК (штраф за ст. 1201 ПКУ не загрожує, адже РК «нульовий).

ПДВ-наслідки для продавця:

  • Відображає ПЗ у періоді першої події (ряд. 1).
  • «Виправляючий» РК ні в додатку Д1, ні в декларації не показує

ПДВ-наслідки для покупця:

  • Має право показати ПК (ряд. 10) тільки після реєстрації «виправляючого» РК продавцем. (Якщо помилка несуттєва, то ПК можна показати вже в періоді складання ПН.)
  •  РК у додатку Д1 та декларації не показує.

Помилки у розділі «Б» ПН

Дії продавця:

  • Складає «виправляючий» РК. У ньому:

    — першим рядком зазначає неправильний запис зі знаком «-»;

    — другим рядком зазначає правильний запис.

  •  Реєструє РК

ПДВ-наслідки для продавця:

  • Відображає ПЗ у періоді першої події (ряд. 1).
  • «Виправляючий» РК ні в додатку Д1, ні в декларації не показує

ПДВ-наслідки для покупця:

  • Має право показати ПК (ряд. 10) тільки після реєстрації «виправляючого» РК продавцем. (Якщо помилка несуттєва, то ПК можна показати вже в періоді складання ПН.)
  •  РК у додатку Д1 та декларації не показує.
Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Notify of
avatar
wpDiscuz

Наша розсилка

Розшукуємо авторів

Випадкова цитата

Перестаньте бояться провала

Розрахунок коригування до податкової накладної: шпаргалка

Час читання: 13 min
0

Поділитися з другом