Головна » Бухгалтеру » Консультації » Занизили налоговые обязательства по НДС: как исправить ошибку?
Консультації

Занизили налоговые обязательства по НДС: как исправить ошибку?

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

   Наше предприятие в отчетности по НДС за декабрь 2014 не включило налоговую накладную, занизив налоговые обязательства по НДС к уплате в бюджет. Как исправить эту ошибку?

В случае обнаружения ошибки в Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. № 966 (в редакции приказа Минфина Украины от 23.01.2015 г. № 13) (далее − Декларация по НДС), которую подали в прошлых отчетных периодах, плательщику НДС следует провести исправления ошибки (см. ст. 50 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 2755-VІ (далее − НКУ) и п. 2 раздела I Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. № 966 (в редакции приказа Минфина Украины от 23.01.2015 г. № 13) (далее − Порядок № 966).

Такое исправление следует проводить путем направления в налоговую как отдельного документа уточняющего расчета (далее − УР) к налоговой декларации, в которой обнаружена ошибка по форме действующего на момент подачи УР (п. 50.1 НКУ).

В этом случае плательщику НДС необходимо будет уплатить сумму недоплаты налоговых обязательств и штраф в размере 3% от суммы недоплаты. Перечислить в бюджет такие суммы необходимо до подачи УР.

Кроме того, за неуплату налоговых обязательств в бюджет плательщику нужно начислить и уплатить еще и пеню. Последнюю насчитывают в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного плательщиком НДС. В случае выявления занижения налоговых обязательств пеню начисляют на сумму недоплаты и за весь период занижения (в том числе за период административного и / или судебного обжалования) − пп. 129.1.2 НКУ.

Читати по темі:  Анулювання банком боргу фізособи: нюанси оподаткування

Начисляют пеню на сумму занижения налоговых обязательств из расчета 120% учетной ставки НБУ, действующей на день занижения налоговых обязательств (п. 129.4 НКУ).

Начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налоговых обязательств (п. 2.1.1 Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 953 (далее − Инструкция № 953).

Начисление пени заканчивается (см. п. 129.3 НКУ):

— в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и / или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств;

— в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

— в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения НБУ);

при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).

Исправления обнаруженной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах, в общем случае осуществляется через соответствующие строки (в зависимости от ошибки) по графам 4,5 и 6 табличной части УР.

Так, в графе 4 указывают соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляют. Если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражают соответствующие показатели графы 5 последних УР, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется.

В графе 5 УР отражают соответствующие показатели с учетом исправления.

А вот в графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение). Здесь показывают разницу между графой 5 и 4.

В ситуации, которую мы рассматриваем, нужно будет сделать поправки в строках 1.1, 6, 6.1, 9, 18. Кроме того, не забудьте показать увеличение налогового обязательства к уплате в бюджет по строкам 25 25.1, а также сумму самоштрафа в строке 25.3 УР. Пеню в УР не показывают, но все же платят в бюджет.

Читати по темі:  ЛИСТ ДФС від 22.01.2016 р. № 2052/7/99-99-19-03-02-17

Если ошибки, допущенные в прошлых отчетных периодах, попали в приложения к декларации, то в таком случае не забывайте, что такие ошибки следует исправить и в приложениях. А значит, вместе с УР, который подается как самостоятельный документ, так и в качестве части декларации по НДС, следует подавать соответствующие приложения, в которые закрались ошибки.

По материалам: «Де Визу»

 

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

13 + один =

Наша розсилка

Опитування

Якою бухгалтерською програмою ви користуєтесь?

Випадкова цитата

Когда долго не убирают урожай, он гниет. Но если все время откладывать дела, их становится только больше

Занизили налоговые обязательства по НДС: как исправить ошибку?

Час читання: <1 min
0

Поділитися з другом