При здійснення операцій з постачання товарів та послуг згідно п.201.10, ст.201 ПКУ платник податків зобов’язаний в установлений термін скласти податкову накладну. Зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів та послуг. Є для покупця таких товарів та послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Тому, у випадку реєстрації постачальником ПН на неплатника ПДВ, покупець не має права скористатись податковим кредитом.
ЯК ПОСТАЧАЛЬНИКУ ВИПРАВИТИ ПОМИЛКУ?
Постачальник (продавець) повинен скласти розрахунок коригування з урахуванням таких особливостей:
- у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку в ІПН покупця;
- у заголовній частині розрахунка коригування зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилковим ІПН;
- у розділі Б зазначаються зі знаком «-« (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).
Відповідно, такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, якому належить ІПН, що помилково був зазначений у полі «ІПН покупця» податкової накладної.
Продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини податкової накладної зазначаються без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» має бути вказаний правильний ІПН отримувача (покупця);
- у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання податкової накладної з «помилковим» ІПН;
- такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з «помилковим» ІПН отримувача (покупця);
- у розділі Б такої податкової накладної зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в податковій накладній з «помилковим» ІПН.
Отже, якщо така помилка виявлена та виправлена після 15 числа наступного місяця за місяцем складання податкової накладної то до продавця згідно п. 1201.1 ПКУ за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування передбачена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі від 10% до 50% суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.
Інформацію про статус платника ПДВ свого контрагента постачальник у он-лайн режимі може отримати в Електронному кабінеті платника податків.
