Головна » Бухгалтеру » Консультації » Декларація платника єдиного податку 2022: алгоритм + зразок заповнення
Консультації

Декларація платника єдиного податку 2022: алгоритм + зразок заповнення

Поділіться з друзями - підтримайте проект

 

Податкова Декларація платника єдиного податку бланк 2021  СКАЧАТИ
Податкова Декларація платника єдиного податку 2 група приклад заповнення  СКАЧАТИ
Податкова Декларація платника єдиного податку 3 група приклад заповнення  СКАЧАТИ

 

Форма декларації платника єдиного податку 2021/2022

Зверніть увагу, що форма декларації для платників єдиного податку (ЄП) для всіх груп однакова. Різниця між різними групами полягає тільки в розділах, які треба заповнити. Податкова декларація платника єдиного податку з 01 квітня 2021 року подається за новою формою, яка затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (зі змінами за наказом Мінфіну від 09.12.2020 № 752, даліНаказ № 752). Відмінність даної форми від попередньої – включення до неї спеціального додатка для звітування про ЄСВ. Цей додаток має бути використаний підприємцями всіх груп єдиного податку при звітуванні за 2021 рік. Він заміняє колишній Звіт з ЄСВ (Форму Д5), що з 01.01.2022 року скасовується (наказ Мінфіну від 28.12.2020 р. № 814). З новою формою декларації можна ознайомитися нижче, а далі розглянемо нюанси її заповнення

Податкова декларація платника єдиного податку 2022 термін подання

Коли подавати декларацію та сплачувати податок наведено у таблиці нижче.

Увага: при звітуванні за 2021 рік слід звернути увагу, що у січні-травні 2021 року ФОП 1 групи були звільнені від сплати єдиного податку та ЄСВ. Інші групи такого звільнення не мають.

Строки подачі декларації та сплати єдиного податку 

 

 

Критерії

Групи ЄП для ФОП 2021/2022

1

2

3

тільки ФОП

тільки ФОП

ФОП і юрособи

Сума податку у 2021 році

  • за місяць

227,00 грн/місяць

(виняток – січень-травень 2021 року, коли єдиний податок не сплачується)

1200,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

  • за квартал

681,00 грн/квартал

(виняток – І квартал – 0 грн, ІІ квартал – 227,00 грн)

3600,00

грн/місяць

Сума податку у 2022 році

  • за місяць

248,10

грн/місяць

1300,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

  • за квартал

744,30

грн/квартал

3900,00

грн/місяць

Строки сплати та декларування податку

строк сплати

авансом не пізніше 20-го числа (включно)

поточного місяця**

раз у квартал протягом 10 к. днів** після крайньої дати подачі декларації

звітний період

рік*

квартал

строк подачі декларації

60 к. днів**після кінця року

40 к. днів** після кінця кварталу, у т.ч. й кварталу IV

* існують винятки, коли звітним періодом стає квартал:

  • ФОП перевищує граничний обсяг доходу за даними Книги обліку доходів (і витрат);
  • ФОП приймає рішення про перехід у групу 3;
  • ФОП відмовляється від спрощеної системи та переходить на загальну;

** якщо останній день подачі декларації припадає на вихідний або святковий день, то тоді останнім днем строку подачі вважається операційний (банківський) день, що настає за цим вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ)

Коли звітувати за новою формою податкової декларації у 2022 році

Звітувати за новою формою податкової декларації з єдиного податку (з Наказу № 752) потрібно:

  • ФОП 1-2 групи – при звітування за 2021 рік;
  • ФОП 3 групи – при звітуванні, починаючи за І квартал 2021 року й далі.

Щодо Додатка 1 (ЄСВ), то вперше він подається:

  • ФОП 1-2 групи – при звітуванні за 2021 рік (п. 296.2 ПКУ);
  • ФОП 3 групи – при звітування за весь 2021 рік (п. 296.3 ПКУ). У деклараціях за І-ІІІ квартали 2021 року Додаток 1 (ЄСВ) заповнювати було НЕ потрібно.

Увага: при звітуванні за 2021 рік вперше заповнюється Додаток 1 (ЄСВ).

Також за новою формою декларації звітуємо протягом 2021 року, якщо:

  • сталося перевищення ліміту доходу по групі;
  • прийняте самостійне рішення щодо переходу у вищу групу або на загальну систему;
  • у разі припинення підприємницької діяльності.

У вищенаведених випадках податкову декларацію слід подати у квартальний строк, тобто протягом 40 к. днів по закінченню такого періоду. Слід податки у такому раз й Додаток 1 (ЄСВ), адже при переході на загальну систему або припиненні підприємницької діяльності відзвітуватися по сплаті ЄСВ за рік уже не вийде. Якщо ж стався перехід до вищої групи, то Додаток 1 (ЄСВ) подаємо вже з річною декларацією.

Як заповнити нову податкову декларацію платника єдиного податку за 2021 рік

Нинішня податкова декларація складається з:

  • основної частини – вона залишилася майже такою, як була й раніше;
  • Додатка 1 «Відомості про суми нарахованого ЄСВ» – майже повністю повторює Звіт з ЄСВ (Форму Д5).

Всі платники ЄП заповнюють у основній частині декларації заголовну частину та розділ І. Також заповнюється один з розділів, який відповідає групі платника податку (або декілька, якщо була зміна групи впродовж року), а саме:

  • розділ ІІ – для групи 1;
  • розділ ІІІ – для групи 2;
  • розділ IV – для групи 3.

Всіма платниками податку заповнюються:

  • розділ V щодо визначення податкових зобов’язань з єдиного податку заповнюється також всіма платниками ЄП;
  • розділ VIІ щодо розрахованої суми ЄСВ, але тільки у річній декларації.

Щодо розділу VI, то його заповнюємо лише у ситуації виправлення помилок, тобто при подачі уточнюючої декларації чи при виправленні помилки за даними звітного (податкового) періоду.

Також у основній частині з’явився ще новий розділ VII декларації – у ньому наводяться зобов’язання зі сплати ЄСВ за даними звітного року. Цей розділ, який складається всього лише з одного рядка заповнюється просто як сума помісячних зобов’язань з ЄСВ, порахованих у Додатку 1 Декларації.

Серед інших відмінностей нової форми декларації (Наказ № 752):

  • поява поля «електронна адреса» та поля з телефоном;
  • поява поля 8 «Особливі відмітки», яке заповнюється при припиненні діяльності або переході на загальну систему оподаткування;
  • спеціальна відмітка про подачу Додатка 1 (ЄСВ). За звичайних обставин її слід зробити лише в декларації за рік.

В усьому іншому податкова декларація аналогічна колишній. Ніяких суттєвих змін у її заповненні, окрім деяких нових полів-рядків та «нового» Додатка Д1, що по-суті є старою Формою Д5, немає.

Загальні правила заповнення податкової декларації з єдиного податку такі:

  • якщо дані відсутні – в електронній формі залишаємо комірку порожньою, а в паперовій – ставимо прочерки;
  • заповнюємо виключно українською мовою;
  • виправлення не допускаються взагалі;
  • заповнюємо показники декларації – у гривнях з копійками;
  • розшифровку підпису внизу за новими правилами оформлення документів у паперовій формі можна зробити у форматі власне ім’я та ПРІЗВИЩЕ. Наприклад, «Павел ПОРОШЕНКО» замість «П.О. Порошенко». Це вимоги ДСТУ 4163:2020, який набув чинності з 01 вересня 2021 року.

Особливі відмітки у декларації

Щодо позначок у графах декларації зверніть увагу на те, що у різних роз’ясненнях ДПС використовується такий підхід:

  • тип декларації, податковий звітний період – використовується позначка «×»;
  • для особливих відміток (розділ 8), наприклад декларації за останній податковий звітний період, використовуємо знак «+»;
  • внизу відмітка щодо Додатка Д1 (ЄСВ) теж використовуємо знак «+».

Скоріше, за все відмітка «×», «+» чи інше – це не суттєво, однак податківці, наприклад у роз’ясненні ГУ ДПС у Харківській області щодо заповнення ліквідаційної декларації, вказують саме га відмітку «+» у розділі 8.1. В інших же розділах, зокрема у прикладах заповнення декларацій, податківці використовують знак «×» (див. порядок заповнення декларації платника єдиного податку).

Увага: наявність Додатка 1 (ЄСВ) слід означити особливою відміткою «+» внизу декларації.

З 2022 року більшість ФОПів мають застосовувати РРО. Ця новина обросла чутками, що одразу спричинили фурор: працюєш з РРО — обов’язково веди товарний облік. Як підприємцям працювати за таких умов — підкаже наш експерт.

Книги обліку як основа заповнення декларації

Декларація заповнюється на основі даних:

  • Книги обліку доходів – для 1-2 групи та групи 3 (неплатник ПДВ);
  • Книги обліку доходів і витрат – для групи 3.

Ведення цих Книг залишається обов’язковим, хоча з 01 січня 2021 року облік можна вести у Книгах довільної форми, у т.ч. електронній. Однак попри будь-яку форму зробіть Книги такими, аби було зручно заповнювати Декларацію. Облік ведіть щоденний з підбиттям підсумків за місяць і квартал.

Декларація платника єдиного податку: порядок заповнення 2022

Нижче представлений алгоритм заповнення декларації з єдиного податку рядок за рядком.

Увага: у декларації ФОП 3 групи доходи в квартальних деклараціях відображаються наростаючим підсумком, тобто за 1 квартал, за півріччя, за 3 квартали та за рік.

Порядок заповнення декларації платника єдиного податку — ФОП

ЗАПОВНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2022

Рядки

Як заповнювати

Заголовна частина

1

Проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації:

  • «Звітна» – це звичайна декларація, яка подається вперше та не стосується виправлення помилок.

Інші два типи декларацій стосуються помилок та означають наступне:

  • «Звітна нова» – подаємо при виявленні помилки до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період;
  • «Уточнююча» – подаємо при виявленні помилки після закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період. Така декларація має статус уточнюючого розрахунку.

Є ще позначка «Довідково» – таку декларацію подаємо тоді, коли хочемо отримати від ДПС довідку про доходи за певний період, наприклад при призначенні пенсії, матеріального забезпечення, певних страхових виплат. У такому випадку в полі рядка 01 декларації проставляється номер календарного місяця, в якому подається декларація. Таку декларацію можна подати будь-коли, але вона не звільняє від подачі звітної декларації. Крім того, за роз’ясненням внизу позначка «Довідково» існує лише разом з позначкою «Звітна» або «Звітна нова», тобто у довідковій декларації має бути одразу 2 позначки.

2

Ставимо відмітку «×» у відповідних комірках потрібного звітного періоду. Поле «місяць» не чіпаємо (виняток – тип декларації «Довідково»)

3

Заповнюємо лише, якщо подаємо уточнюючу декларацію або виправляємо помилку за даними звітного (податкового) періоду. В уточнюючій декларації рядки 2 і 3 співпадають

4-7

Заносимо реквізити органу ДПС та ФОП відповідно до реєстраційних документів. Якщо протягом року мав місце перехід платника податку до іншого адмінрайону ДПС, то декларація все одно подається за старою адресою.

Реєстраційний номер облікової картки платника податку – це колишній ІПН, який у побуті називають «ідентифікаційний код» (10 цифр).

Щодо податкової адреси – у фізосіб податковою адресою є її місце проживання (п. 45.1 ПКУ)

8

Проставляємо відмітку «+», якщо подаємо останню податкову декларацію або міняємо систему оподаткування:

  • 8.1 – декларація за останній податковий звітний період при припиненні діяльності;
  • 8.2 – декларація за останній звітний період при переході на загальну систему оподаткування.

При подачі такої декларації звичайна – за річний звітний період (ФОП 1-2 групи) або за квартал (ФОП 3 групи) уже не подається (п. 294.6 ПКУ)

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

9

Вказуємо кількість найманих працівників. Нагадуємо, що платник ЄП 1 групи не може мати їх взагалі, платник 2 групи може мати від 0 до 10 найманих працівників, для 3 групи – їх кількість необмежена. Чисельність працівників беремо за той місяць звітного періоду, у якому вона була найбільшою (роз’яснення ДПС ЗІР 107.08). Не враховуємо в даній чисельності працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах, відпустці по догляду за дитиною до досягнення 3(6) років, а також мобілізованих (пп. 291.4.1 ПКУ)

10

Вказуємо всі види діяльності з кодами КВЕД по яким платник ЄП ФАКТИЧНО отримував дохід у звітному періоді (ЗІР, категорія 107.08). Фактично – це значить, що зазначаємо навіть заборонені види діяльності (або незареєстровані за платником податку), якщо вони мали місце протягом звітного періоду.

Основний вид діяльності слід показати першим у даному переліку та зазначити у дужках, що він є основним

Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Щомісячні авансові платежі

Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08).

Для 2021 р. за один повний квартал набігає 681,00 грн (=227 грн×3). Нагадуємо, що січень-травень 2021 року єдиноподатники І групи звільнені від сплати ЄП за умови відсутності порушень перебування у І групі (п. 529 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ)

01

Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 1 групи. Він береться з підсумкових даних Книги обліку доходів за відповідний період. Пам’ятаємо, що він для 1 групи має не перевищувати у 2021 році 1.002.000 грн (167 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

02

Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:

  • доходи по недозволеним для платника 1 групи видам діяльності (пп. «1» п. 291.4 ПКУ);
  • доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
  • доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
  • здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
  • доходи, що перевищують гранично дозволений для 1 групи ліміт (1.002.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Щомісячні авансові платежі

Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, що підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08). Для 2021 р. за один повний квартал набігає 3600 грн (=1200×3)

03

Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 2 групи. Однак пам’ятаємо, що для 2 групи обмеження у 2021 році 5.004.000 грн (834 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

04

Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:

  • доходи по недозволеним для платника 2 групи видам діяльності (пп. «2» п. 291.4 ПКУ);
  • доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
  • доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
  • здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
  • доходи, що перевищують гранично дозволений для 2 групи ліміт (5.004.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

05-06

Зазначаємо накопичений обсяг доходу з початку року від здійснення госпдіяльності, який оподатковується за ставкою:

  • 3% (платники ПДВ) – заносимо до ряд. 05 декларації;
  • 5% (неплатники ПДВ) заносимо до ряд. 06 декларації.

Не забуваємо також про межу 7.002.000 грн (1167 мінімальних зарплат на 01.01) для групи 3 для підприємців за період з 01.01.2021 по 31.12.2021(включно)

07

Відображаємо доходи, що обкладаються ЄП за ставкою 15 % (п. 293.4 ПКУ).

  • доходи по видам діяльності, що незазначені у реєстрі платника податку;
  • доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, тобто бартер тощо);
  • здійснення заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ;
  • доходи, що перевищують гранично дозволений для , групи ліміт (7.002.000 грн у 2021 р.).

Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу

Розділ V. «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

08

Заносимо дані з ряд. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07

09

Заповнюємо, якщо є дані по рядкам 02, 04 чи 07 ( = сума доходу по цим рядкам × 0,15)

10-11

Заповнюємо тільки для платників ЄП 3 групи (ряд. 05 або ряд. 06 × відповідна ставка податку (3% або 5%))

12

Заносимо дані з ряд. 09+10+11

13

Заносимо значення з ряд. 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду

14

Відображаємо суму податкового зобов’язання до сплати в бюджет: ряд. 12 – ряд. 13

Розділ VI. «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

(Увага! даний розділ заповнюємо лише в уточнюючій декларації або в поточній при виправленні помилки у минулому періоді)

15

Показуємо суму податку з ряд. 14 декларацій за той період, у якому сталася помилка

16

Показуємо суму податку, яку вважаємо правильною

17

Заповнюємо, якщо сталося заниження податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 > ряд. 15). Заповнюємо різницею ряд. 16 – ряд. 15. Цю суму сплачуємо або ДО подачі декларації, якщо виправляємо через уточнюючу декларацію, або разом з податком податкового періоду, за який звітуємо, якщо виправляємо у поточній декларації

18

Заповнюємо, якщо сталося завищення податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 ˂ ряд. 15)

19

Це «самоштраф». Заповнюємо лише у разі недоплати ЄП, тобто коли є ряд. 17. Правило просте:

  • ряд. 17 × 0,03 – якщо виправляємо через уточнюючу. Такий штраф сплачується до подання уточнюючої декларації;
  • ряд. 17 × 0,05 – якщо виправляємо через поточну декларацію.

Однак зверніть увагу, що за порушення, які сталися з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії карантину (станом на квітень 2021 року ще не закінчився) санкції не нараховуються (п. 521 Перехідних положень ПКУ)

20

Це пеня на суму недоплати (пп. 129.1.3 ПКУ). Знову ж заповнюємо лише тоді, коли недоплата (ряд. 17) існують. Пеню рахуємо так:

  • визначаємо 91-й день прострочення сплати ЄП. Це буде 1-й день нарахування пені;
  • визначаємо останній день нарахування пені – це день сплати цього податкового зобов’язання, включно;
  • знаходимо за кожний день облікову ставку НБУ;
  • за кожний день дії пені розраховуємо її на основі 100% ставки НБУ. Наприклад для 1000 грн боргу при обліковій ставці НБУ 6,5% пеня за 1 день буде 1000×0,065/365 = 0,1781 грн

Як і з самоштрафом не потрібно нараховувати пеню за проміжок часу з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця дії коронавірусного карантину (п. 521 Перехідних положень ПКУ). Наразі він триває до 31.12.2021 р. з можливим продовженням

Розділ VIІ. «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду»

(Увага! Цей розділ заповнюється лише при звітуванні за весь рік, так як відомості про нарахований і сплачений ЄСВ вказуються у складі річної декларації з ЄС, п. 296.2 ПКУ і п. 296.3 ПКУ)

21

Зазначаємо суму ЄСВ «за себе» – помісячну суму з графи 4 розд. 9 Додатка 1. Якщо ФОП сам собі не збільшив базу обкладання ЄСВ, то ця цифра за 2021 рік буде стандартною та рівною 15950 грн (=6000×11×0,22+6500×0,22). Виняток – єдиноподатники І групи, які у січні-травні 2021 мають звільнення від сплати ЄСВ. У них річний ЄСВ 2021 виходить 9350 грн (=6000×6×0,22 + 6500×0,22)

Доповнення до податкової декларації

Заповнюємо лише, якщо є потреба подати податківцям доповнюючу до декларації інформацію, наприклад певні первинні документи через які сталася помилка, пояснювальну записку тощо

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

1

Ставимо відмітку «+», якщо подаємо Додаток 1. За стандартної ситуації це буде тільки річна декларація (1-2 група) або декларація за ІV квартал (3 група)

 

Заповнення Додатка 1 (ЄСВ) декларації з єдиного податку 2022

Тепер розглянемо як заповнити розрахунок ЄСВ – додаток до податкової декларації з єдиного податку.

Увага: у січні-травні 2021 року у ФОП 1 групи є звільнення від сплати ЄСВ. У інших груп такого немає й ЄСВ сплачується й декларується хоча б на рівні мінімального.

Порядок заповнення додатка 1 (ЄСВ) для декларації платника ЄП— ФОП

ЗАПОВНЕННЯ ДОДАТКА 1 (ЄСВ) 2022

Рядки

Як заповнювати

Заголовна частина

Тип декларації

Як і основна частина щодо ЄП, Додаток 1 теж має ті ж самі 4 типи. Отже, проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідково». Їх значення аналогічне основній частині декларації

1

Повторюємо реєстраційний номер платника податку (податковий номер)

2

Здебільшого пропускаємо, адже дане поле заповнюють лише особи, які через релігійні переконання відмовилися від податкового номеру та мають про це відповідну відмітку у паспорті

3

Вказуємо повністю ПІБ особи-підприємця

4

Заповнюємо аналогічно основній частині. Вочевидь найчастіше тут ставимо звітний період «рік», адже звітування з ЄСВ відбувається за рік. І лише у останніх звітних деклараціях податковий період може змінитися.

Аналогічно й наступним рядком – податковим періодом щодо якого виправляється помилка. Якщо даний Додаток 1 подається як уточнюючий то звітні періоди у першому та другому рядках мають співпасти

5

Вказуємо тип форми – лише у разі, якщо подаємо цей додаток як «ліквідаційний» або ж подаємо декларацію «Довідково»

6

Вказуємо дату державної реєстрації припинення

7

Вказуємо код КВЕД, який у основній частині декларації позначили як основний

8

Зазначаємо період перебування на спрощеній системі – якщо декларація подається за рік і ФОП на спрощеній системі перебував увесь рік, то матимемо з 01 січня 2021 по 31 грудня 2021. Також нижче вказуємо код ФОП на спрощеній системі – «6». Виходить, що у Додатку 1 до декларації з ЄП завжди буде «6» – навіщо податківці залишили цей код, який ще пам’ятаємо з колишнього Звіту з ЄСВ за Формою Д5 – не зрозуміло

Розділ 9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

9, графа 2

Вказуємо дохід, з якого сплачуємо ЄСВ. Як правило, ФОП вказують тут мінімальну базу ЄСВ, тобто розмір мінімальної зарплати за відповідний місяць (січень-листопад 2021 – 6000 грн, грудень 2021 – 6500 грн; січень 2022-вересень 2022 – 6500 грн, жовтень-грудень 2022 – 6700 грн). Сума такого доходу немає ніякого відношення до реального доходу, який отримав ФОП. Це лише умовна сума. Можна вказувати й більші суми за мінімальні, але тоді слід їх і сплатити.

Однак більше ніж 15 мінімальних зарплат – не можна (січень-листопад 2021 – 90000 грн, грудень 2021 – 97500 грн; січень 2022-вересень 2022 – 97500 грн, жовтень-грудень 2022 – 100500 грн)

9, графа 3

Вказуємо ставку ЄСВ. Як правило, тут 22%

9, графа 4

Заповнюємо шляхом множення графи 2 на графу 3. Саме цих колонок, а не тих, які вказані у розшифровці до графи 4. Дана помилка перейшла до додатка ще з колишньої Форми Д5. Про неї тоді навіть згадували самі податківці у ІПК ДФС від 24.10.2018 р. № 4530/ІПК/15-32-13-01-10.

Зверніть увагу, що єдиноподатники 1 групи звільненні від сплати ЄСВ у грудні 2020 та січні-травні 2021, тому залишаємо ці комірки порожніми (електронна форма) або ставимо прочерки (паперова форма). Дане звільнення введено п. 145.1 Прикінцевих положень Закону «Про загальнодержавне державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058

Розділ 10. Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

(Увага! заповнюємо лише при виправленні помилки)

1

Вказуємо помилкову суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо

2

Вказуємо правильну (потрібну) суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо

3

Вказуємо суму недоплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 2 – ряд. 1)

4

Вказуємо суму переплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 1 – ряд. 2)

5

Рахуємо пеню, якщо була недоплата ЄСВ до мінімального рівня. Пеню нараховуємо 0,1% своєчасно неплаченої суми за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування)

Заповнення декларації та карантин 2020/2021

Карантин через поширення COVID-19 впливає й на податкову декларацію:

  • уже згадуване звільнення від сплати єдиного податку для ФОП 1 групи – грудень 2020, січень-травень 2021. Також звільнення від сплати ЄСВ за ці місяці. Однак ці всі звільнення не стосуються інших груп ЄП;
  • можливе зменшення ставок ЄП місцевими радами для ФОП 1-2 групи. Про умови знижених ставок ЄП дізнаємося у своїх місцевих радах;
  • уже згадуване звільнення від штрафів і пені у період з 01 березня 2020 року по останній місяць дії карантину. Поки що карантин продовжений по 31 грудня 2021 року.

Враховуємо ці нюанси при заповненні податкової декларації.

Аванси у декларації з єдиного податку

При заповнення податкової декларації проблемою може стати повернення підприємцем раніше отриманих передоплат за товари (послуги). Як правило, чинять так (ІПК ДФС від 06.06.2017 р. № 470/6/99-99-12-02-03-15/ІПК):

  • аванс включать до доходу того періоду, коли він був отриманий;
  • зменшують дохід на повернуту суму – у періоді повернення авансу.

Однак за недостатності доходу поточного звітного періоду у декларації можна отримати від’ємну суму доходу. Таку ситуацію, судячи з роз’яснення ДПС, слід сприймати як нормальну.

Вимушена зміна групи або перехід на загальну систему

У разі, якщо платник ЄП 1-2 групи перевищив у календарному кварталі граничний обсяг доходу для своєї групи, то він зобов’язаний (п. 293.8 ПКУ):

  • не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому його дохід перевищив допустимий максимум, подати до органу ДПС заяву на перехід на 2 чи 3 групу ЄП;
  • застосувати до суми перевищення ставку 15% (ряд. 02, ряд. 04 та ряд. 07 декларації);
  • подати декларацію платника ЄП у строки, які встановлені для квартального звітного періоду;
  • сплатити щомісячний авансовий внесок з ЄП за новою ставкою не пізніше 20-го числа першого місяця роботи в новій групі, якщо перехід був з 1 до 2 групи.

Якщо платник ЄП перевищив обсяг 7.585.500 грн у 2022 р, то не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому сталося перевищення, він повинен подати заяву на перехід на загальну систему оподаткування та подати квартальну декларацію.

Якщо порушення умов перебування на ЄП інше, ніж перевищення доходу, то заява на перехід на загальну систему має бути подана не пізніше 10 к.д. до початку нового календарного року (1-2 група) або кварталу (3 група) (пп. 298.2.1 ПКУ).

Платники ЄП 1-2 групи у випадку порушення умов ЄП мають подати річну декларацію у термін, визначений для квартальної декларації, тобто 40 к.д. після кінця року (а не 60 к.д., як звичайно). Перехід на загальну систему для них буде з нового року, а для 3 групи – з нового кварталу (пп. 298.2.3 ПКУ).


Поділіться з друзями - підтримайте проект

Наша розсилка

Події

січень, 2022

X