Головна » Бухгалтеру » Консультації » Договори ЦПХ: варто чи ні?
Кадровий облік Консультації Управлінський облік

Договори ЦПХ: варто чи ні?

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.
Print Friendly, PDF & Email

Співробітника можна допускати до роботи, тільки коли правильно оформили трудові відносини й повідомили податкову про прийняття. Доволі частими є випадки, коли трудові відносини роботодавець оформив, повідомлення подав, а працівник зник, або на практиці виявився некваліфікованим фахівцем. Щоб підприємці не опинялися в таких ситуаціях і могли оцінити результат праці ймовірного працівника до того, як зв'язати себе трудовими відносинами з ним, можна укласти цивільно-правовий договір.

Цивільно-правові договори порівняно з трудовими позбавляють від паперової тяганини з оформленням найманого працівника, вам не доведеться вести його трудову книжку, оформляти лікарняні/відпускні, а платити ви будете за кінцевий результат виконаної роботи. Виплати за договором ЦПХ обкладаються тими самими податками і зборами, що й зарплатні. Є низка правил, на які обов'язково треба зважати, коли укладаєте такі договори, про них і розповімо в цій статті.

Особливості договору ЦПХ

Договір цивільно-правового характеру регламентується не трудовим законодавством, а виключно цивільним. Тобто дві рівноправних сторони домовляються:

  • про виконання робіт або надання послуг, із зазначенням їх вичерпного переліку в договорі. Факт виконання обов'язково оформляють актом виконаних робіт/наданих послуг;

  • конкретні строки виконання робіт/надання послуг або кожного окремого їх етапу;

  • вартості виконання робіт, надання послуг;

  • інші умови, які сторони вважають за потрібне внести в договір. Наприклад, якщо виконання робіт передбачає перебування виконавця на території замовника, то в договорі буде зазначено: «забезпечити можливість доступу виконавця на територію замовника щоденно з 9:00 до 18:00, крім вихідних і святкових днів». А якщо виконавець працюватиме з конфіденційною інформацією, в договорі варто зазначити: «для дотримання умов конфіденційності виконавець зобов'язаний виконувати роботи виключно на технічних засобах замовника».

Виконавець за договором отримує оплату не за процес праці, а за результат. Його не включають до штатного розпису, він не підпорядковується правилам трудового розпорядку і не претендує на соціальні гарантії від держави (наприклад, оплату лікарняного), на які можуть розраховувати працівники за трудовим договором. Кожна зі сторін у будь-який момент може розірвати договір.

Читати по темі:  Визнання електроних документів не пізніше наступного дня! Вже у Києві.

Зверніть увагу: не варто укладати цивільно-правові договори на тривалий строк замість трудових, бо при перевірці їх можуть перекваліфікувати в трудові договори. Причин для цього кілька.

Системність — якщо ЦПД укладено з одним виконавцем тричі або більше за рік, велика ймовірність, що в разі перевірки контролери звернуть на це увагу і спробують перекваліфікувати договір. Наприклад, договір про надання юридичних послуг укладено на рік і щомісячно виставляється акт виконаних робіт.

Формулювання в договорі. Дуже важливо уникати будь-яких фраз, які можуть стосуватися тільки трудових відносин. Наприклад, замість «виконавець зобов'язаний надавати послуги на території замовника щодня з 9:00 до 18:00, крім вихідних і святкових днів» записати: «забезпечити можливість доступу виконавця на територію замовника щодня з 9:00 до 18:00, крім вихідних і святкових днів».

Також не варто обумовлювати в договорі факт підпорядкування виконавця замовнику. Замовник контролює результат виконання робіт, надання послуг і може з ним погодитися чи не погодитися, але контролювати процес або якось впливати на нього він не може. Фактичне підпорядкування часто є приводом для перекваліфікування договору.

І, зрозуміло, таких формулювань, як «оплата праці» в договорі бути не повинно. ЦПД передбачає поняття «вартість» і «ціна».

Строки виплат винагороди. Треба чітко прописувати строки виплати винагороди — «оплата послуг виконавця здійснюється протягом 5 днів після підписання акта надання послуг». Якщо в триваючому договорі вказати, що виплата відбувається два рази на місяць, і виплачувати її в строки виплати авансу та основної частини зарплати, щомісяця підписуючи акти виконаних робіт/наданих послуг, то будь-який перевіряючий зверне увагу на таку закономірність.

Оподаткування виплат за ЦПД

Виплати за цивільно-правовим договором обкладаються тими самими податками і зборами, що і зарплатні.

ПДФО. Одночасно з виплатою винагороди утримується ПДФО в розмірі 18% від суми виплати (п. 168.1.1 ПКУ). Якщо акт виконаних робіт підписали, але не оплатили, податок сплачується протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем ​​звітного місяця (пп. 49.18.1п. 57.1пп. 168.1.5 ПКУ).

Читати по темі:  МінФін визначив напрямки реформування ДФС

 

Військовий збір. 1,5% від суми винагороди — строки виплат такі самі, як для виплати ПДФО.

ЄСВ. Сплачується одночасно з виплатою винагороди в розмірі 22% від суми виплати. Якщо акт виконаних робіт підписали, але не оплатили, то щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, що йде за місяцем його нарахування.

Звітність

Попрацювавши з фізичною особою за договором ЦПХ, замовник зобов'язаний відобразити цей факт у звітності.

Утримання ПДФО і військового збору слід показати в щоквартальному звіті 1ДФ. А нарахований ЄСВ — у щомісячному звіті за формою Д4. Зверніть увагу: виплати за ЦПД із підприємцями, які надавали вам послуги відповідно до зареєстрованих кодів КВЕД, показувати в Д4 не потрібно.

Штрафи

1ДФ. За неподання розрахунку, подання його з порушенням строків, не в повному обсязі або з недостовірними відомостями чи помилками, через які зменшилася або збільшилася сума ПДФО чи змінився платник податків, накладається штраф — 510 гривень. У разі повторного порушення протягом року — 1020 гривень (п. 119.2 ПКУ).

За неподання Д4, несвоєчасне подання або не за тією формою — штраф 170 гривень за кожне порушення. В разі повторного порушення протягом року — 1020 гривень.

З єдиного соцвнеску:

  • за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ — 20% своєчасно не сплачених сум;

  • якщо фіскальний орган чи суб'єкт господарювання донараховує своєчасно не нарахований ЄСВ — 10% суми донарахованого внеску за кожен повний або неповний звітний період, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ;

  • на суму недоїмки буде нараховано пеню в розмірі 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення платежу.

З ПДФО та військового збору:

Якщо не нарахували, не утримали або не сплатили до бюджету ПДФО під час виплати доходу за договором ЦПХ і це порушення виявлять контролюючі органи, штраф буде 25% суми ПДФО, який треба було нарахувати чи сплатити. А за повторне порушення протягом 1095 днів — 50% суми податку, втретє й більше протягом 1095 днів — 75% суми ПДФО (п. 127.1 ПКУ).

Читати по темі:  Командировка: документальное оформление

Якщо ви самостійно виявили недоплату або несвоєчасну сплату військового збору, доведеться сплатити пеню (п. 129.1 ПКУ). Нараховується вона після закінчення 90 днів, що настають за останнім днем ​​граничного строку сплати зобов'язання. У нашому випадку це день виплати фізособі доходу, який обкладається ПДФО або військовим збором, а якщо дохід не виплатили — гранична дата сплати (ст. 168.1.2 ПКУ).

Адміністративні санкції (ст. 1634 КпАП), які застосовуються до підприємців або посадових осіб юрособи:

  • попередження або штраф від 34 до 51 гривні — не утримали або не перерахували до бюджету ПДФО під час виплати доходу фізособі, не подали чи несвоєчасно подали звіт 1ДФ;

  • штраф від 51 до 85 гривень — за повторне подібне порушення протягом року

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

14 + пять =

Наша розсилка

Випадкова цитата

Деньги – только транспортное средство, которое предоставляет вам варианты, и я говорю, что есть только одна вещь, которую деньги не могут купить – бедность.

Договори ЦПХ: варто чи ні?

Час читання: 11 min
0

Поділитися з другом