Ми вже колись писали про бухгалтерський облік овердрафту і тепер настала пора трохи розширити освітлення цієї теми.
За договором овердрафту банк може у борг виконати ваш платіж у межах певної суми, якщо у вас не вистачає власних коштів на його здійснення. Це так званий кредитний ліміт, яким можна скористатися миттєво.
Наприклад вам треба здійснити платіж на 10000,00 грн, але у вас на рахунку лише 2000,00 грн. В такому випадку банк спише ваші 2000,00 грн і доплатить 8000,00 грн за рахунок своїх коштів. Оці 8000 і будуть овердрафтом.
Потім коли на ваш рахунок зайдуть кошти, банк їх автоматично спише в рахунок погашення овердрафту, окремих платіжних доручень на це робити не потрібно.
Наприклад на наступний день після того, як ви взяли овердрафт на ваш рахунок зайшло 12000,00 грн і з них 8000,00 грн банк забере собі і в результаті у вас на рахунку залишиться 4000,00 грн
По суті овердрафт це така собі форма короткострокового кредиту. Різниця лише у тому, що ви не побачите ці кошти у себе на рахунку, вони відразу йдуть одержувачу. І на погошення овердрафту йдуть усі кошти, які будуть заходити вам на рахунок і вашої згоди на це не потрібно просити кожен раз.
Звісно, що банк не благодійник і за надання овердрафту він попросить плату – проценти.
Ніяких особливостей обліку тут не буде. Овердрафт не є доходом і його не треба відображати в доходах. Що стосується ФОП на загальній системі, то овердрафт не є доходом, якщо він своєчасно повернутий. У єдинноподатників все простіше – в ПКУ є пряма норма, яка каже що овердрафт не є доходом (п.п.3 п.292.11 ПКУ).
Якщо немає доходів при отриманні овердрафту то не буде і витрат при його поверненні.
А ось з процентами за користування овердрафтом не все так просто.
ФОП на загальній системі не може включати до свої витрат проценти за овердрафтом, оскільки вони не прописані в п.177.4 ПКУ
Витрати які здійснені за рахунок кредиту сміливо включайте до книги обліку доходів та витрат.
У юридичних осіб є два варіанта як обліковувати овердрафт. Один з них передбачає використання рахунку 60, а інший – без нього. В другому варіанті по 31 рахунку буде кредитове сальдо і його слід відображати в пасиві Балансу.
Який метод обрати?
Якщо ви мале підприємство і вам не треба складати Звіт про рух грошових коштів, а подаєте звітність згідно з ПСБО 25, то особливого сенсу використання рахунку 60 для вас немає. Значно простіше просто використовувати другий варіант. Для цього в вашій обліковій програмі повинна бути включена опція “від’ємні залишки”.
При цьому не слід боятися, що щось не так відобразиться в вашій звітності.
Оборот по 31 рахунку буде збігатися з банківською випискою, а кредитове сальдо буде свідчити про те, що у вас не вистачило коштів щоб перекрити овердрафт.
Такий кредитовий залишок відображається в рядку “Короткострокові кредити банків” Пасиву баланса. Наприкінці кварталу можна зробити проводку Дт 311 Кт601 і на початок наступного відразу зробити проводку Дт601 Кт311.
№ | Зміст операції | Дт | Кт | Сума |
1 | Залишок за субрахунком 311 на початок дня | 311 | – | 2000 |
2 | Отримано товари від постачальника | 281 | 631 | 10000 |
3 | Відображено податковий кредит | 644 | 631 | 2000 |
4 | Здійснено оплату постачальнику | 631 | 311 | 12000 |
5 | Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (2000-12000= -10000 (сума овердрафту) | – | 311 | -10000 |
6 | Отримано податкову накладну (зареєстровану в ЄРПН) | 641 | 644 | 2000 |
7 | Надійшла оплата від покупця | 311 | 681 | 15000 |
8 | Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (-10000+15000) | 311 | – | 5000 |
Якщо ж ви середнє або велике підприємство, то вам буде зручніше використовувати субрахунок 601.
№ | Зміст операції | Дт | Кт | Сума |
1 | Залишок за субрахунком 311 на початок дня | 311 | – | 2000 |
2 | Отримано товари від постачальника | 281 | 631 | 10000 |
3 | Відображено податковий кредит | 644 | 631 | 2000 |
4 | Здійснено оплату постачальнику | 631 | 311 | 12000 |
5 | Відображено отримання овердрафту | 311 | 601 | 10000 |
6 | Залишок за субрахунком 311 на кінець дня | 311 | 0,00 | |
7 | Надійшла оплата від покупця | 311 | 681 | 15000 |
8 | Відображено погашення овердрафту | 601 | 311 | 10000,00 |
9 | Залишок за субрахунком 311 на кінець дня | 311 | – | 5000,00 |
Проценти обліковуються на субрахунку 951 “Проценти за кредитами” і належать до витрат звітного періоду.
№ | Зміст операції | Сума | Дт | Кт |
1 | Нараховано проценти за користування овердрафтом | 120 | 951 | 684 |
2 | Сплачено проценти | 120 | 684 | 311 |
3 | Відображено фінрезультат | 120 | 792 | 951 |
Якщо ж овердрафт був використаний на покупку квалфіфікаційного активу (створення якого триває довше ніж 3 місяці), то проценти сплачені за ним капіталізуються та включаються до собівартості такого активу.
В обліку це виглядає так: Дт15 Кт951.
Якщо були нараховані штрафи та пені у зв’язку з використання овердрафту то вони відображаються на субрахунку 948.
Ніяких податкових різниць при користування овердрафтом виникати не буде.
В сучасному світі, де конкуренція постійно зростає, важливо мати надійних партнерів та якісні матеріали.…
Отримали рішення суду, проте боржник відмовляється виконувати його добровільно? Аби розпочати примусове виконання, потрібно звернутися…
Верховна Рада України прийняла у другому читанні і в цілому Закон №10449 «Про внесення змін до деяких законодавчих…
За даними Держстату, інфляція на споживчому ринку в березні 2024 р. порівняно з лютим 2024…
Вихід на закордонний ринок відкриває нові перспективи для бізнесу. Якщо ви досі продаєте свої товари…
Єдиний внесок платник має сплачувати незалежно від свого фінансового стану. Зобов’язання із сплати єдиного внеску…