Головна » Бухгалтеру » Бухгалтерський облік » Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП
Авторские Бухгалтерський облік

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.
Print Friendly, PDF & Email
Ми вже колись писали про бухгалтерський облік овердрафту і тепер настала пора трохи розширити освітлення цієї теми.

Основні моменти

За договором овердрафту банк може у борг виконати ваш платіж у межах певної суми, якщо у вас не вистачає власних коштів на його здійснення. Це так званий кредитний ліміт, яким можна скористатися миттєво. Наприклад вам треба здійснити платіж на 10000,00 грн, але у вас на рахунку лише 2000,00 грн. В такому випадку банк спише ваші 2000,00 грн і доплатить 8000,00 грн за рахунок своїх коштів. Оці 8000 і будуть овердрафтом. Потім коли на ваш рахунок зайдуть кошти, банк їх автоматично спише в рахунок погашення овердрафту, окремих платіжних доручень на це робити не потрібно. Наприклад на наступний день після того, як ви взяли овердрафт на ваш рахунок зайшло 12000,00 грн і з них 8000,00 грн банк забере собі і в результаті у вас на рахунку залишиться 4000,00 грн По суті овердрафт це така собі форма короткострокового кредиту. Різниця лише у тому, що ви не побачите ці кошти у себе на рахунку, вони відразу йдуть одержувачу. І на погошення овердрафту йдуть усі кошти, які будуть заходити вам на рахунок і вашої згоди на це не потрібно просити кожен раз. Звісно, що банк не благодійник і за надання овердрафту він попросить плату - проценти.

ФОП і овердрафт

Ніяких особливостей обліку тут не буде. Овердрафт не є доходом і його не треба відображати в доходах. Що стосується ФОП на загальній системі, то овердрафт не є доходом, якщо він своєчасно повернутий. У єдинноподатників все простіше - в ПКУ є пряма норма, яка каже що овердрафт не є доходом (п.п.3 п.292.11 ПКУ).
Читати по темі:  Изменения в заполнении платежки на уплату налогов, сборов, ЕСВ, возмещение НДС
Якщо немає доходів при отриманні овердрафту то не буде і витрат при його поверненні. А ось з процентами за користування овердрафтом не все так просто. ФОП на загальній системі не може включати до свої витрат проценти за овердрафтом, оскільки вони не прописані в п.177.4 ПКУ Витрати які здійснені за рахунок кредиту сміливо включайте до книги обліку доходів та витрат.

Юридичні особи та овердрафт

У юридичних осіб є два варіанта як обліковувати овердрафт. Один з них передбачає використання рахунку 60, а інший - без нього. В другому варіанті по 31 рахунку буде кредитове сальдо і його слід відображати в пасиві Балансу. Який метод обрати? Якщо ви мале підприємство і вам не треба складати Звіт про рух грошових коштів, а подаєте звітність згідно з ПСБО 25, то особливого сенсу використання рахунку 60 для вас немає. Значно простіше просто використовувати другий варіант. Для цього в вашій обліковій програмі повинна бути включена опція "від’ємні залишки". При цьому не слід боятися, що щось не так відобразиться в вашій звітності. Оборот по 31 рахунку буде збігатися з банківською випискою, а кредитове сальдо буде свідчити про те, що у вас не вистачило коштів щоб перекрити овердрафт. Такий кредитовий залишок відображається в рядку "Короткострокові кредити банків" Пасиву баланса. Наприкінці кварталу можна зробити проводку Дт 311 Кт601 і на початок наступного відразу зробити проводку Дт601 Кт311.
Зміст операції Дт Кт Сума
1 Залишок за субрахунком 311 на початок дня 311 - 2000
2 Отримано товари від постачальника 281 631 10000
3 Відображено податковий кредит 644 631 2000
4 Здійснено оплату постачальнику 631 311 12000
5 Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (2000-12000= -10000 (сума овердрафту) - 311 -10000
6 Отримано податкову накладну (зареєстровану в ЄРПН) 641 644 2000
7 Надійшла оплата від покупця 311 681 15000
8 Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (-10000+15000) 311 - 5000
Читати по темі:  Оформлення та облік накопичувальних бонусів в торгівлі
Якщо ж ви середнє або велике підприємство, то вам буде зручніше використовувати субрахунок 601.
Зміст операції Дт Кт Сума
1 Залишок за субрахунком 311 на початок дня 311 - 2000
2 Отримано товари від постачальника 281 631 10000
3 Відображено податковий кредит 644 631 2000
4 Здійснено оплату постачальнику 631 311 12000
5 Відображено отримання овердрафту 311 601 10000
6 Залишок за субрахунком 311 на кінець дня 311 0,00
7 Надійшла оплата від покупця 311 681 15000
8 Відображено погашення овердрафту 601 311 10000,00
9 Залишок за субрахунком 311 на кінець дня 311 - 5000,00

Облік процентів за користування овердрафтом

Проценти обліковуються на субрахунку 951 "Проценти за кредитами" і належать до витрат звітного періоду.
Зміст операції Сума Дт Кт
1 Нараховано проценти за користування овердрафтом 120 951 684
2 Сплачено проценти 120 684 311
3 Відображено фінрезультат 120 792 951
Якщо ж овердрафт був використаний на покупку квалфіфікаційного активу (створення якого триває довше ніж 3 місяці), то проценти сплачені за ним капіталізуються та включаються до собівартості такого активу. В обліку це виглядає так: Дт15 Кт951. Якщо були нараховані штрафи та пені у зв’язку з використання овердрафту то вони відображаються на субрахунку 948. Ніяких податкових різниць при користування овердрафтом виникати не буде.
Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Наша розсилка

Події

18
Дек
12:00 - 15:00

ВЕБИНАР "НОВАЦИИ ЗАКОНА О БУХУЧЕТЕ – 2018: все о документировании хозяйственных операций" 18.12.17

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП
21
Дек
09:30 - 14:30

Підсумковий бухгалтерський семінар "Теорія і практика головних подій 2017 року" 21.12.17

Конференц-зал бізнес-школи Українського католицького університету
21
Дек
10:00 - 12:00

Вебинар Бухгалтерский учет и уплата налогов: итоги 2017 года. И что нас ждет в 2018 г. 21.12.2017

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП
21
Дек
11:00 - 13:00

Вебинар по 1С "Расчет зарплаты: подводим итоги года" 21.12.17

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП

Випадкова цитата

Багатьом не подобаються зміни, але ми повинні навчитися приймати їх. Особливо якщо альтернатива змінам — це катастрофа

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП

Час читання: 6 min
0

Поділитися з другом