Головна » Бухгалтеру » Бухгалтерський облік » Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП
Авторские Бухгалтерський облік

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Ми вже колись писали про бухгалтерський облік овердрафту і тепер настала пора трохи розширити освітлення цієї теми.

Основні моменти

За договором овердрафту банк може у борг виконати ваш платіж у межах певної суми, якщо у вас не вистачає власних коштів на його здійснення. Це так званий кредитний ліміт, яким можна скористатися миттєво.

Наприклад вам треба здійснити платіж на 10000,00 грн, але у вас на рахунку лише 2000,00 грн. В такому випадку банк спише ваші 2000,00 грн і доплатить 8000,00 грн за рахунок своїх коштів. Оці 8000 і будуть овердрафтом.

Потім коли на ваш рахунок зайдуть кошти, банк їх автоматично спише в рахунок погашення овердрафту, окремих платіжних доручень на це робити не потрібно.

Наприклад на наступний день після того, як ви взяли овердрафт на ваш рахунок зайшло 12000,00 грн і з них 8000,00 грн банк забере собі і в результаті у вас на рахунку залишиться 4000,00 грн

По суті овердрафт це така собі форма короткострокового кредиту. Різниця лише у тому, що ви не побачите ці кошти у себе на рахунку, вони відразу йдуть одержувачу. І на погошення овердрафту йдуть усі кошти, які будуть заходити вам на рахунок і вашої згоди на це не потрібно просити кожен раз.

Звісно, що банк не благодійник і за надання овердрафту він попросить плату — проценти.

ФОП і овердрафт

Ніяких особливостей обліку тут не буде. Овердрафт не є доходом і його не треба відображати в доходах. Що стосується ФОП на загальній системі, то овердрафт не є доходом, якщо він своєчасно повернутий. У єдинноподатників все простіше — в ПКУ є пряма норма, яка каже що овердрафт не є доходом (п.п.3 п.292.11 ПКУ).

Читати по темі:  Купівля іноземної валюти: правила бухгалтерського та податкового обліку з 2015 р.

Якщо немає доходів при отриманні овердрафту то не буде і витрат при його поверненні.

А ось з процентами за користування овердрафтом не все так просто.

ФОП на загальній системі не може включати до свої витрат проценти за овердрафтом, оскільки вони не прописані в п.177.4 ПКУ

Витрати які здійснені за рахунок кредиту сміливо включайте до книги обліку доходів та витрат.

Юридичні особи та овердрафт

У юридичних осіб є два варіанта як обліковувати овердрафт. Один з них передбачає використання рахунку 60, а інший — без нього. В другому варіанті по 31 рахунку буде кредитове сальдо і його слід відображати в пасиві Балансу.

Який метод обрати?

Якщо ви мале підприємство і вам не треба складати Звіт про рух грошових коштів, а подаєте звітність згідно з ПСБО 25, то особливого сенсу використання рахунку 60 для вас немає. Значно простіше просто використовувати другий варіант. Для цього в вашій обліковій програмі повинна бути включена опція «від’ємні залишки».

При цьому не слід боятися, що щось не так відобразиться в вашій звітності.

Оборот по 31 рахунку буде збігатися з банківською випискою, а кредитове сальдо буде свідчити про те, що у вас не вистачило коштів щоб перекрити овердрафт.

Такий кредитовий залишок відображається в рядку «Короткострокові кредити банків» Пасиву баланса. Наприкінці кварталу можна зробити проводку Дт 311 Кт601 і на початок наступного відразу зробити проводку Дт601 Кт311.

Зміст операціїДтКтСума
1Залишок за субрахунком 311 на початок дня3112000
2Отримано товари від постачальника28163110000
3Відображено податковий кредит6446312000
4Здійснено оплату постачальнику63131112000
5Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (2000-12000= -10000 (сума овердрафту)311-10000
6Отримано податкову накладну (зареєстровану в ЄРПН)6416442000
7Надійшла оплата від покупця31168115000
8Залишок за субрахунком 311 на кінець дня (-10000+15000)3115000
Читати по темі:  Продаж основних засобів в бухгалтерському обліку

Якщо ж ви середнє або велике підприємство, то вам буде зручніше використовувати субрахунок 601.

Зміст операціїДтКтСума
1Залишок за субрахунком 311 на початок дня3112000
2Отримано товари від постачальника28163110000
3Відображено податковий кредит6446312000
4Здійснено оплату постачальнику63131112000
5Відображено отримання овердрафту31160110000
6Залишок за субрахунком 311 на кінець дня3110,00
7Надійшла оплата від покупця31168115000
8Відображено погашення овердрафту60131110000,00
9Залишок за субрахунком 311 на кінець дня3115000,00

Облік процентів за користування овердрафтом

Проценти обліковуються на субрахунку 951 «Проценти за кредитами» і належать до витрат звітного періоду.

Зміст операціїСумаДтКт
1Нараховано проценти за користування овердрафтом120951684
2Сплачено проценти120684311
3Відображено фінрезультат120792951

Якщо ж овердрафт був використаний на покупку квалфіфікаційного активу (створення якого триває довше ніж 3 місяці), то проценти сплачені за ним капіталізуються та включаються до собівартості такого активу.

В обліку це виглядає так: Дт15 Кт951.

Якщо були нараховані штрафи та пені у зв’язку з використання овердрафту то вони відображаються на субрахунку 948.

Ніяких податкових різниць при користування овердрафтом виникати не буде.

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

4 × три =

Наша розсилка

Опитування

Якою бухгалтерською програмою ви користуєтесь?

Випадкова цитата

Видение без действия — это мечта.
Действие без видения — это кошмар.

Нюанси бухгалтерського обліку овердрафту у юридичних осіб та ФОП

Час читання: <1 min
0

Поділитися з другом