Головна » Бухгалтеру » Консультації » О включении в расходы процентов по займу от нерезидента
Консультації

О включении в расходы процентов по займу от нерезидента

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Предприятие А (резидент), получив от нерезидента заем под процент, передает эти денежные средства связанному резиденту Б как возвратную беспроцентную финпомощь. Есть ли риски у предприятия А относительно включения в расходы процентов по займу от нерезидента?

Со вступлением в силу Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). Одной из таких разниц являются проценты по долговым обязательствам.

В соответствии с п. 140.1 НКУ под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другим заимствованиям независимо от их юридического оформления.

При этом термин «проценты» определен в пп. 14.1.206 НКУ – это доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

 

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

Читати по темі:  Який порядок виправлення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, не пов’язаної з помилкою в полі «ІПН покупця»?

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченное физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.

Далее, согласно п. 140.2 НКУ для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, возникших по операциям со связанными лицами – нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, которые занимаются исключительно лизинговой деятельностью, – более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

Сумма долговых обязательств и собственного капитала для целей п. 140.1 НКУ определяется как среднее арифметическое значений долговых обязательств и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в п. 140.3 НКУ.

Другие корректировки финансового результата до налогообложения, в том числе связанные с фактическим использованием денежных средств, полученных в кредит, НКУ не предусмотрены. При этом следует иметь в виду, что в расходы не включаются проценты, подлежащие капитализации согласно П(С)БУ 7 «Основные средства».

Ольга Буркун, аудитор АФ «Курсор-Аудит»

По материалам АФ «Курсор-Аудит»

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.
Мітки

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Notify of
avatar
wpDiscuz

Наша розсилка

Розшукуємо авторів

Випадкова цитата

Видение без действия — это мечта.
Действие без видения — это кошмар.

О включении в расходы процентов по займу от нерезидента

Час читання: 5 min
0
Наша розсилка

Хочете отримувати оновлення нашого сайту на свою пошту?

Дякуємо за ваш вибір
Гарного вам дня :)

Поділитися з другом