Головна » Бухгалтеру » Консультації » Отчет по ЕСВ за январь 2016 г: новые правила в старой форме
Консультації

Отчет по ЕСВ за январь 2016 г: новые правила в старой форме

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

До окончания предельного срока подачи отчетности по ЕСВ по форме № Д4 за январь 2016 года остается совсем немного времени. Напомним, что сделать это надо не позднее 22.02.2016 г. (понедельник), т. к. предельный срок подачи (20.02.2016 г.) приходится на выходной день — субботу. Новая форма не успеет увидеть свет до этой даты, поэтому отчитываться будем по старой, но с учетом новых требований. Что надо учесть при составлении формы № Д4 за январь? Об этом нам расскажет Плательщик единого налога

Главные тезисы

  • Отчет по форме № Д4 за январь 2016 года подаем по старой форме.
  • В таблице 6 гр. 20 не заполняйте, а в гр. 21 сумму ЕСВ рассчитывайте по ставке 22 % (8,41 %).
  • В таблице 6 коды застрахованных лиц (гр. 9) и коды типа начислений (гр. 10) не изменились.
  • В таблице 1 выплаты показывайте в тех же строках, что и ранее, по видам выплат, но только ставку ЕСВ применяйте 22 % (8,41 %).
  • Строки таблицы 1, предназначенные для ЕСВ «снизу» (стр. 4 и 5, а также 8.9–8.13), не заполняйте.

Изменения в ставках ЕСВ

Снижение ставки ЕСВ до 22 % и распространение ее практически на все выплаты (за некоторыми исключениями) закономерно требует корректировки формы № Д4.

Особые ставки оставлены для предприятий УТОГ и УТОС (5,3 %) и предприятий и организаций общественных организаций инвалидов (5,5 %). Единоналожники сталкиваются с иной ставкой, нежели 22 %, только в отношении зарплаты (больничных, декретных) работников-инвалидов — ставка 8,41 %. Это касается только работодателей — юридических лиц. ФЛП на зарплату инвалидов начисляют ЕСВ по ставке 22 % .

И хотя ЕСВ-изменения готовились заблаговременно, у Минфина не хватило времени для того, чтобы подправить форму № Д4. О том, что за январь надо отчитываться по прежней форме № Д4, но с учетом действия новых правил, фискалы сообщили в письме от 28.01.2016 г. № 2844/7/99-99-17-03-01-17.

Работодатели в общем случае заполняют таблицу 1, таблицу 6 и, если они принимали/увольняли в течение месяца работников, таблицу 5. Показатели строк таблицы 1 формируются на основании данных таблицы 6, поэтому с нее и начнем.

Таблица 6 Здесь доходы персонифицируются по застрахованным лицам, видам выплат и месяцам, за которые они начислены. Рекомендации фискалов довольно просты: при заполнении таблицы 6 действуем, как и ранее, но (!) при расчете суммы ЕСВ (гр. 21 таблицы 6) применяем ставку 22 %, а юрлица по доходам работников-инвалидов — 8,41 %. Коды застрахованных лиц (гр. 9) и коды типа начислений (гр. 10) не изменились.

С 01.01.2016 г. упразднена ставка ЕСВ в части удержания, поэтому гр. 20 таблицы 6 не заполняется.

Итак, что нужно помнить при заполнении таблицы 6 в отчете за январь. Действуем так же, как и ранее, но:

  • гр. 20 не заполняем (предназначена для упраздненного ЕСВ «снизу»);
  • в гр. 21 сумму ЕСВ рассчитываем по ставке 22 % (8,41 %).

Таблица 1 Здесь также выплаты показываем в тех же строках, что и ранее, по видам выплат (зарплата, больничные, декретные, выплаты по договорам ГПХ), но только с применением ставки 22 % (а юрлица к доходам работников-инвалидов — 8,41 %). Так, единоналожник отражает доходы лицам, не являющимся инвалидами, в виде:

  • зарплаты — в стр. 2.1.1 (бывшие ставки в размере от 36,76 до 49,7 %);
  • больничных — в стр. 2.3.1 (бывшая ставка 33,2 %);
  • декретные — в стр. 2.4.1 (бывшая ставка 33,2 %);
  • вознаграждений по договорам ГПХ — стр. 2.2.1 (бывшая ставка 34,7 %).

Строки таблицы 1, предназначенные для упраздненного ЕСВ «снизу» (стр. 4 и 5, а также 8.9–8.13), не заполняются.

Доначисление до уровня МЗП

Еще раз напомним, что с прошлого 2015 года введено требование о том, что база обложения ЕСВ не может быть меньше МЗП, установленной для этого месяца. В контексте заполнения формы № Д4 хотим заметить, что по-прежнему сумма допбазы по ЕСВ отражается в таблице 6 в отдельной строке с проставлением кода «13» в гр. 10. С 01.01.2016 г. ЕСВ на допбазу начисляется по ставке 22 % и отражается в гр. 21 таблицы 6

ВАЖНО! Доначислять базу обложения ЕСВ до уровня МЗП нужно только по застрахованным лицам, которые работают у вас по основному месту работы при условии, что (1) они отработали полный месяц (не были приняты на работу или уволены в течение месяца) и (2) к их доходу применяется ставка ЕСВ в размере 22 %.

Хотим обратить ваше внимание на изменения, связанные с выплатой вознаграждений по договорам ГПХ.

Дело в том, что ранее в ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ было сказано, что если база обложения ЕСВ (кроме выплат по договорам ГПХ) меньше МЗП, то ЕСВ рассчитывается с суммы, равной МЗП. В связи с этим до 01.01.2016 г. выплаты по договорам ГПХ ни при каких обстоятельствах не учитывались при сравнении базы обложения ЕСВ с размером МЗП.

Теперь слова «(крім винагороди за цивільно-правовими договорами)» убрали, в связи с чем такие выплаты могут сыграть при расчете базы обложения ЕСВ для сравнения с МЗП (минимальной базой), но только при условии, что такой доход получен по основному месту работы.

Выполнение требования об уплате ЕСВ с МЗП при выплатах по договорам ГПХ
УсловиеРасчет ЕСВ
В январе 2016 года вознаграждение по договору ГПХ в сумме 600,00 грн начислено:
1) стороннему лицу (не является работником)600,00 × 22 % = 132,00 грн

Доход получен из источника не по основному месту работы, поэтому требование о доначислении базы до уровня МЗП выполнять не нужно.

2) лицу, работающему здесь же по основному месту работы. При этом ему начислена зарплата за месяц:
  • 1500,00 грн
1500,00 × 22 % + 600,00 × 22 % = 462 грн

загрузка...

Доход получен по основному месту работы, поэтому: (1) нужно выполнять требование об уплате ЕСВ с базы не ниже МЗП и (2) при сравнении с МЗП учитываем все выплаты, которые включаются в базу начисления ЕСВ по ставке 22 %. В данном случае начислять дополнительную базу не нужно:
(1500,00 + 600,00 = 2100,00 > 1378,00 МЗП в январе 2016 ) и
(800,00 + 600,00 = 1400,00 > 1378,00 МЗП в январе 2016 ).

  • 800,00 грн
800,00 × 22 % + 600,00 × 22 % = 308,00 грн

Доход получен по основному месту работы, поэтому: (1) нужно выполнять требование об уплате ЕСВ с базы не ниже МЗП и (2) при сравнении с МЗП учитываем все выплаты, которые включаются в базу начисления ЕСВ по ставке 22 %. В данном случае начислять дополнительную базу не нужно:
(1500,00 + 600,00 = 2100,00 > 1378,00 МЗП в январе 2016 ) и
(800,00 + 600,00 = 1400,00 > 1378,00 МЗП в январе 2016 ).

  • 700,00 грн
700,00 × 22 % + 600,00 × 22 % + + 78,00 × 22 % = 303,16 грн

Доходы из источника по основному месту работы (зарплата + вознаграждение по договору ГПХ) меньше МЗП, поэтому нужно начислить допбазу в размере 78,00 грн (1378,00 – 700,00 – 600,00).

3) лицу, работающему здесь же по совместительству (зарплата по совместительству — 500 грн)500,00 × 22 % + 600,00 × 22 % = 242,00 грн

Доход получен из источника не по основному месту работы, поэтому требование о доначислении базы до уровня МЗП выполнять не нужно.

Аналогично действуем и в отношении совместителей :

  • внутренним совместителям нужно начислять допбазу по ЕСВ, если общая сумма выплат (зарплата по основному месту работы + совместительство) меньше МЗП;
  • внешним совместителям ЕСВ начисляем на фактическую сумму выплаты (до уровня МЗП не дотягиваем, т. к. это выплата из источника не по основному месту работы).

Переходящие выплаты

Не можем обойти и вопрос отражения в форме № Д4 переходящих выплат 2015–2016 гг. По налогообложению данных выплат возникла спорная ситуация в начале года, но официальная позиция ГФСУ уже есть (письмо от 22.01.2016 г. № 2074/7/99-99-17-03-01-17). Так, при выборе ставок и правил взимания ЕСВ ориентироваться нужно на дату начисления дохода независимо от того, за какой период начисляется доход. Соответственно, если сейчас осуществляются какие-либо начисления за периоды до 01.01.2016 г. (запоздалая индексация, доначисление зарплаты в связи с уточнением отработанного времени, объема выработки, исправление ошибки и т. п.) ставка ЕСВ к таким доходам применяется 22 % . Это касается и переходящих выплат (больничных, отпускных).

Так, при начислении переходящих отпускных за декабрь 2015 – январь 2016 года:

1) если вся сумма отпускных начислена в учете (проведена по Кт субсчета 661) в декабре 2015, то она облагается ЕСВ по действующей в 2015 году ставке, установленной для страхователя в зависимости от класса профриска. В январе проводить какие-либо перерасчеты по «январским» отпускным не нужно;

2) если отпускные начисляют в учете частями — отдельно по каждому месяцу, на который приходится отпуск. В таком случае «декабрьские» отпускные пройдут в учете в декабре с начислением ЕСВ по установленной на тот момент ставке, а «январские» отпускные будут начислены в учете в январе 2016 года с начислением на них ЕСВ по ставке 22 %.

При начислении больничных в январе 2016 года за дни болезни в декабре 2015 года, «декабрьские» больничные облагаются ЕСВ по ставке 22 %.

Пример. Работница Васько Инна Валерьевна (ИНН — 2323232323), не являющаяся инвалидом, в январе 2016 года принесла больничный лист, согласно которому она болела с 23 декабря по 14 января. За это время ей начислены больничные в сумме 1358,61 грн, в том числе: за декабрь — 531,63 грн, за январь — 826,98 грн. Больничные за первые 5 дней болезни за счет работодателя — 295,35 грн, за счет Фонда соцстрахования — 1063,26 грн. Ставка ЕСВ ко всей сумме больничных — 22 %. Сумма начисленной зарплаты за январь 2016 года — 984,21 грн.

НА ЗАМЕТКУ. А вот по НДФЛ ситуация иная. ГФСУ сначала в консультации в категории 103.02 ЗІР, а затем в письме от 25.01.2016 г. № 2237/7/99-99-17-02-01-17 разъяснила, что для целей обложения НДФЛ больничные и отпускные нужно разбрасывать по месяцам (абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ). Соответственно, при начислении больничных в январе 2016 года за дни болезни в январе–декабре сумму больничных, приходящихся на дни болезни в январе, облагаем по ставке 18 %, а сумму «декабрьских» больничных нужно обложить НДФЛ по старым ставкам 15 (20) % . Также и с отпускными — смотрим на месяц, за который начислены данные выплаты.

По другим видам выплат (вознаграждение по договору ГПХ, дивиденды, дополнительные блага, запоздалая индексация, доначисление зарплаты в связи с уточнением количества отработанного времени и т. п.) применяем ставку НДФЛ, действующую на момент начисления дохода.

Рис. 1. Заполнение таблицы 6 за январь 2016 года (зарплата + переходящие больничные)

Рис. 2. Заполнение таблицы 1 за январь 2016 года (зарплата + переходящие больничные)

Вероника Чернышева, консультант

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Notify of
avatar
wpDiscuz

Наша розсилка

Розшукуємо авторів

Випадкова цитата

Хочешь иметь столько денег,чтобы хватало тебе и твоей семье — работай сам… Хочешь обеспечить свои будущие поколения — заставь людей работать на себя

Отчет по ЕСВ за январь 2016 г: новые правила в старой форме

Час читання: 14 min
0

Поділитися з другом