Головна » Бухгалтеру » Консультації » Податкова накладна — 2022. Приклади заповнення
Консультації

Податкова накладна – 2022. Приклади заповнення

Поділіться з друзями - підтримайте проект

Print Friendly, PDF & Email

Бланк податкової накладної затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (останнє оновлення — наказом Мінфіну від 17.01.2022 № 15). Скачати його в оновленому вигляді можете нижче, а що в ній змінилося – читайте далі.

Податкова накладна 2022 – призначення

Податкова накладна – це документ, який існує виключно в електронній формі та використовується платниками ПДВ для обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту, які виникаю з цього податку. Реєстрація податкової накладної у базі ДПС (ЄРПН) є необхідно умовою для отримання покупцем права на податковий кредит та обов’язком продавця.

Якщо продавець – це філіал, то він теж може мати право оформляти податкові накладні. У такому разі на податковій накладній зазначається номер філії.

Окрім податкових накладних у системі обліку ПДВ бере участь ще один документ – розрахунок коригування до податкової накладної. Він має свої власні правила оформлення та реєстрації.

Зміни у формі податкової накладної 2022

Оновлення форми податкової накладної у 2022 році пов’язано з наказом Мінфіну від 17.01.2022 № 15 (даліНаказ № 15). Дата набуття чинності Наказу № 15 – 16 лютого 2022 року (наступний день після його офіційного опублікування, що сталося 15 лютого 2022 року в «Офіційному віснику України» № 13). Однак реєстрація податкових накладних за новою формою запрацює лише з 01 березня 2022 року, так як податківці дали час з метою забезпечення можливості переналаштування платниками податків власних програмних продуктів (роз’яснення ДПС). Нова електронна форма податкової накладної має код J/F1201013.

Наказ № 15 також вносить зміни й до форми розрахунку коригування.

Увага: з 16 лютого 2022 р. відбулося оновлення форми податкової накладної та розрахунку коригування до неї.

Серед лютневих змін у формі податкової накладної були такі:

  • уточнили назву графи 7 розділу Б. У назві додали, що у даній графі наводиться не тільки ціна товарів/послуг, але й «максимальна роздрібна ціна товарів». Така ж зміна внесена до графи 6 Додатка до податкової накладної;
  • доповнили зноску 1. Відтепер у порядковому номері податкової накладної після символу «/» має зазначатися код 6 «у разі складання податкової накладної для операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни».

Це й усе. Таким чином, ніяких суттєвих змін у формі податкової накладної немає. Аналогічні зміни вносяться і до розрахунку коригування.

Для ознайомлення з усіма цими змінами податкової накладної 2022 додаємо бланк, у якому нові елементи та змінені поля для наочності виділено жовтим.

Кого стосуються зміни у формі податкової накладної 2022

Вочевидь, що зміни з Наказу №15 спрямовані далеко не на всіх платників ПДВ, а лише тих, кого стосується використання максимальних роздрібних цін. Однак усі користуються однією єдиною формою податкової накладної.

Такі зміни пов’язані з нововведеннями в оподаткування постачання тютюнових виробів, які запрацювали з 01 січня 2022 року. Нагадуємо, що:

  • перше постачання тютюнових виробів, у т.ч. імпорт таких товарів в Україну, оподатковується ПДВ за базою, яка визначається на основі максимальних роздрібних цін (п. 189.18 ПКУ).
  • другий та наступний продаж тютюнових виробів в Україні звільняться від ПДВ (п. 197.27 ПКУ);
  • максимальна роздрібна ціна – встановлюються на підакцизні товари (тютюнові вироби). Суб’єкти господарювання не можуть здійснювати роздрібну торгівлю такими товарами за цінами, що перевищують максимальні, які збільшені на суму роздрібного акцизу (див. пп. 14.1.106 ПК).

До таких «максимально роздрібних» тютюнових виробів належать: сигари з вмістом тютюну, рідини для е-сигарет, тютюн та його замінники, тютюнові екстракти, тютюнові вироби для електричного нагрівання (ТВЕН), гомогенізований тютюн.

Увага: оновлення форми податкової накладної 2022 пов’язано зі змінами в оподаткуванні тютюнових виробів.

Окрім змін до форми документів Наказ № 15 вносить відповідні корективи до Порядку заповнення податкової накладної, який затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (даліПорядок № 1307). Зміни такі:

  • роз’яснюється застосування нового коду 6 у порядковому номері податкової накладної. Так, ті платники, які мають базою оподаткування максимальні роздрібні ціни, мають складати по таким операціям окремі податкові накладні та зазначати у другій частині номера через рисочку («/») цифру «6». Отже, податкова накладна з кодом «6» у своєму номері не повинна містити інших операцій, окрім «максимально роздрібних»;
  • постачальників «максимально роздрібних» товарів прибрали вимогу складати дві податкових накладних у п. 15 Порядку № 1307. Нагадуємо, що за загальним правилом на постачання, у яких база оподаткування вища за фактичну ціну постачання складається дві податкових накладних – одна за фактичною ціною, а друга – на суму перевищення (постачальнику не видається). Застосовуючи оновлену форму податкової накладної на «максимально роздрібні» товари тепер буде лише одна податкова накладна;
  • при постачанні «максимально роздрібних» товарів у графі 7 розділу Б зазначається максимальна роздрібна ціна (без ПДВ).

Коли створювати податкову накладну 2022

Податкову накладну треба створити на дату появи податкового зобов’язання. У загальному випадку дата визначається за правилом першої події:

  • дата відвантаження, фактичного надання товару, роботи послуги;
  • дата отримання попередньої оплати за товари, роботи, послуги.

Яка подія відбулася раніше – та й буде датою, на яку треба створювати податкову накладну.

При цьому не має значення повне чи часткове постачання чи попередня оплата відбулася. Якщо підприємство отримало аванс 50%, то уже виникає податкове зобов’язання на дату авансу. Після відвантаження всієї продукції (100%) виникне податкове зобов’язання на решту вартості товару. При оформленні податкові накладні допускають дробову кількість одиниць товарів, робіт, послуг. Наприклад, одиниця виміру «послуга», кількість «0.7». Це значить, що податкова накладна складена на попередню оплату (аванс) за послугу у сумі 70%.

Податкова накладна 2022: зразок заповнення

Складання податкової накладної спростять вам приклади заповнення, наведені далі.

Приклад 1. Приклад заповнення податкової накладної на продаж товарів. ТОВ «Весна» (ІПН 141414141414, податковий номер (ЄДРПОУ) 12344321) на підставі договору купівлі-продажу 03.03.2022 р. відвантажило ТОВ «Едельвейс» (ІПН 303030303030, податковий номер 98765432) 200 картонних ящиків з гофрованого паперу розміром 520×150×200 мм. Вартість одного ящика6 грн, у т.ч. ПДВ – 1 грн. Ящики вироблені ТОВ «Весна».

Повний код УКТ ЗЕД 4819 10 00 00 (коробки та ящики з гофрованого паперу або гофрованого картону). Так як товар не є імпортований, то використовуємо для ПН скорочений код 4819.

 

Приклад 2. Приклад заповнення податкової накладної на імпорт товарів. ТОВ «Технопарк» (ІПН 313131313131, податковий номер (ЄДРПОУ) 12345678) продала 04.03.2022 р. ТОВ «Орхідея» (ІПН 707070707070, податковий номер (ЄДРПОУ) 87654321) дві номенклатури товарів:

  • 5 рідкокристалічних моніторів LG 22MP68VQ-P. Вартість одного монітора – 3840 грн, у т.ч. ПДВ – 640 грн;
  • 1 рідкокристалічний монітор LG 24MP68VQ-P. Вартість монітора – 5400 грн, у т.ч. ПДВ – 900 грн.

Повний код УКТ ЗЕД щодо даного товару: 8528 52 91 90 (інші кольорові монітори з екраном, який виготовлений за технологією рідкокристалічних дисплеїв). Це код УКТ ЗЕД зразка 2017 року, який діє з 03.07.2020 р.

Товар раніше був імпортований, тому в ПН накладній у графі 3.2 ставимо «Х», а код УКТ ЗЕД.

 

Приклад 3. Приклад заповнення податкової накладної ФОП-неплатнику ПДВ. Та ж фірма, ТОВ «Технопарк» (ІПН 313131313131, податковий номер (ЄДРПОУ) 12345678), продала 05.03.2022 р. системний блок (комп’ютер) фізособі-підприємцю Дубчаку С.О. (неплатник ПДВ, ІПН 909090909090). Вартість комп’ютера 24000 грн, у т.ч. ПДВ – 4000 грн. Повний код УКТ ЗЕД щодо даного товару: 8471 90 00 00 (машини автоматичного оброблення інформації та їх блоки: інші).

Товар був вироблений (зібраний) ТОВ «Технопарк», тому в ПН у графі 3.2 позначку «Х» уже не ставимо, а код УКТ ЗЕД можна зазначити не повністю, а тільки перші чотири цифри «8471».

Так як податкова накладна складається на неплатника ПДВ (тип причини «02»), то податковий номер покупця Дубчака С.О. не зазначаємо (п. 4 Порядку № 1307).

 

Приклад 4. Приклад заповнення податкової накладної на послуги. ТОВ «Весна» (ІПН 141414141414, податковий номер 12344321) на підставі договору оренди 07.03.2022 р. надало ТОВ «Літо» (ІПН 808080808080, податковий номер 78787878) послугу з оренди за березень 2022 року. на суму 3600 грн, у т.ч. ПДВ 600,00 грн. Акт наданих послуг та податкова накладна складені 31.03.2022 р.

У графі 3.3 проставляємо код 68.20 «Послуги з оренди та експлуатації власної або взятої в лізинг нерухомості».

Одиниця виміру – зазначаємо «послуга» (графа 4), код одиниці виміру не заповнюємо (графа 5), кількість «1» (графа 6). Даний варіант описаний у листі ДФС від 20.03.2015 р. № 5834/6/99-99-19-03-02-15, також є роз’яснення ДПС у 101.19 ЗІР.


Поділіться з друзями - підтримайте проект

Наша розсилка

X