Єдиний податок
Розмір ставок ЄП для платників 1-3 груп не змінюється, але для платників 1-ї групи змінюється база для оподаткування.
Прийнятим ВРУ законом № 1791 передбачено, що ставки ЄП з 01.01.2017 р. застосовуватимуться:
- для платників І групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для платників ІІ групи — у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для платників ІІІ групи — у відсотках до доходу.
Відповідні зміни будуть внесені у п. 293.1 та у пп. 1 п. 293.2 ПКУ.
Крім того, законом про Держбюджет–2017, нещодавно прийнятого ВРУ, передбачено, що на 01.01.2017 р.:
- розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме 1600 грн;
- розмір мінімальної зарплати – 3200,00 грн.
Таким чином, максимальна ставка ЄП для платників І групи становитиме 160 грн на місяць, а для платників ІІ групи – 640 грн.
Для платників єдиного податку ІІІ групи ставки не зміняться. Як й у 2016 році, у 2017 році, для ІІІ групи (платників ПДВ) ставка буде 3%, для ІІІ групи (неплатників ПДВ) – 5% від усієї суми оподаткованого доходу.
Не омине збільшення податкового навантаження й IV групу єдиного податку. Так, за проектом №5132:
- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) розмір ставок податку з одного гектара буде встановлено на рівні 0,95;
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,57;
- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;
- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,19;
- для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43;
- Для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, – 6,33.
ЄСВ
Як і зараз, так й у 2017 році, фізособи-єдинники повинні будуть сплачувати ЄСВ за себе у самостійно визначеному розмірі, але не нижчому від мінімального страхового внеску, незалежно від факту отримання доходу.
Це питання також детально розглянуло ДФС в своєму листі №41658/7/99-99-13-02-01-17 від 30.12.2016
Платники ЄП І групи з 01.01.2017 р. будуть сплачувати ЄСВ за себе на рівні 0,5 мінімального страхового внеску, тобто, лише половину від мінімуму, встановленого для решта підприємців. Ці зміни передбачено законопроектом №1774
З огляду на зазначений вище розмір мінімальної зарплати є, станом на 01.01.2017 р., який становить 3200 та буде діяти протягом всього 2017 року, фізособи-“єдинники” будуть сплачувати ЄСВ у 2017 році у наступних розмірах:
- І група буде сплачувати ЄСВ за себе у сумі не меншій ніж 352 грн;
- ІІ та ІІІ групи будуть сплачувати ЄСВ за себе у сумі не меншій ніж 704 грн.
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ єдиноподатниками І групи у 2017 році
Фізособа-підприємець І групи за рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менше як 4224,00 грн (352 грн* 12 міс) та єдиний податок масимум у сумі 1920 грн (160 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження ФОП І групи у 2017 році буде становити 6144 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ єдиноподатниками ІІ групи у 2017 році
Фізособа-підприємець ІІ групи за рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менш як 8448,00 грн. (704 грн * 12 міс) та єдиний податок максимум у сумі 7680 грн (640 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження ФОП ІІ групи у 2017 році буде становити 16128 грн.
Із 01.01.2017 р. фізособи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи — підприємці, котрі перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами й отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу. Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
Строки сплати ЄСВ для фізосіб-підприємців, у т.ч. тих, які обрали спрощену систему оподаткування, й осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році лишаться незмінними.
