Як грошову, так і негрошову НБД бухгалтер не включає до оподатковуваного доходу працівника, якщо її розмір сукупно не перевищує у 2022 році 3470 грн (пп. «б» пп. 170.7.3 ПК).
Крім того на НБД не нараховують ЄСВ, адже вона зазначена в Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.
Благодійну допомогу, що перевищує цю суму, бухгалтер оподатковує ПДФО за ставкою 18% і військовим збором — 1,5%. Якщо допомога у формі товарів — застосовує натуральний коефіцієнт 1,2195 (п. 164.5 ПК).
НБД вважають разовою тільки якщо дотримані умови:
- допомогу виплачуєте окремим працівникам;
- необхідність у допомозі виникла несподівано;
- керівник підприємства на власний розсуд приймає рішення видати НБД і визначає її розмір.
Важливо! Щоб контролери не визнали НБД фондом оплати праці, допомога повинна відповідати пункту 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5, — мати разовий характер і надаватись окремим працівникам. Щоб отримати допомогу, працівник подає заяву. Працівник повинен написати у заяві прохання надати саме НБД та вказати фактичні обставини, що спричиняють виплату, наприклад, у зв’язку зі скрутним матеріальним становищем через воєнні дії у країні. В такому разі суд не розцінить таку виплату як складову заробітної плати, що оподатковують ПДФО і військовим збором (рішення Донецького окружний адмінсуду від 03.11.2021 у справі № 200/8347/21). Суму допомоги визначає керівник підприємства на власний розсуд. Тому в заяві її ліпше не зазначати.
Чи можна виплатити благодійну допомогу всім працівникам?
Якщо хочете виплатити нецільову благодійну допомогу всім працівникам, зробіть виплати у межах 3470 грн у різні місяці працівникам поступово. Тоді не доведеться оподаткувати допомогу як заробітну плату.
Частині працівників, наприклад, тим, хто вступив до територіальної оборони, виплатіть у цьому місяці. Ще частині — в наступному. І так допоки не виплатите допомогу тим, хто її потребує.
Заява про надання нецільової благодійної допомоги
Директору ТОВ «Усе буде добре»
Костянтину ДОБРОДІЮ
Начальника відділу збуту
Віктора Гончаренка
ЗАЯВА
Прошу надати нецільову благодійну допомогу у зв’язку зі скрутним матеріальним становищем через воєнні дії в країні.
02.03.2022 Гончаренко
Наказ про надання нецільової благодійної допомоги
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ
«УСЕ БУДЕ ДОБРЕ»
(ТОВ «УСЕ БУДЕ ДОБРЕ»)
Код ЄДРПОУ 65465465
НАКАЗ
03.03.2022 Київ № 121/к/тр
Про надання нецільової
благодійної допомоги
Віктору Гончаренку
виплатити:
ГОНЧАРЕНКУ Віктору Олександровичу, начальнику відділу збуту, нецільову благодійну допомогу у сумі 3470 грн у зв’язку зі скрутним матеріальним становищем через воєнні дії в країні.
Підстава: заява Віктора Гончаренка від 02.03.2022.
Директор Добродiй Костянтин ДОБРОДІЙ
Візи, відмітка про ознайомлення з наказом
