Консультації

Заполнение отчета о контролируемых операциях

Друк

Утверждена новая форма отчета и порядок его составления по контролируемым операциям, которую необходимо подать в налоговую за 2015 год до 1 мая 2016г. предприятиям, у которых в 2015 году были контролируемые операции (приказ вступил в силу с 04.03.2016г.).

Напомним, Отчёт о контролируемых операциях составляется плательщиками налогов, если одновременно выполняются следующие условия (п.39.2.1.7 НКУ):

– годовой доход превышает 50 млн.грн.(за вычетом косвенных налогов);

– объём операций с каждым контрагентом превышает 5 млн.грн. (за вычетом косвенных налогов) с учётом требований ст.39.2 НКУ.

Отчёт о контролируемых операциях подаётся только в электронном виде.

Отчёт состоит из следующих разделов:

№п/п
Название
Что необходимо указывать:
1 Заглавная часть Данные о плательщике налога, подающего отчёт.
2 Основная часть Общие сведения об операциях с разными контрагентами за отчётный год в разрезе контрагентов.
3 Приложение Данные о лицах, являющихся сторонами контролируемых операций и детализированные сведения о контролируемых операциях (количество приложений равно количеству контрагентов).
4
Информация к приложению
Информацию о признаках связанности  плательщика налога с соответствующим контрагентом в соответствии с п.14.1.159 НКУ.

Самым сложным и трудоёмким для заполнения является приложение к отчёту, которое заполняется на каждого контрагента отдельно.

Приложение раскрывает детальную информацию про все, осуществлённые в течение отчётного периода контролируемые операции.

Общий стоимостной показатель всех контролируемых операций (итог графы 20 приложения) должен совпадать со стоимостным показателем, указанным в графе 4 Общих ведомостей о контролируемых операциях основной части Отчёта в строке соответствующего лица.
Приложение к отчёту состоит из 2 разделов:

1) Ведомости о лице, участвующем в контролируемых операциях;

2) Ведомости о контролируемых операциях.

Порядок заполнения первого раздела не изменился по сравнению с прошлым годом.

В нём также, как и в прошлом году, заполняются основные сведения о контрагенте: его наименование, местонахождение, название страны, код страны, код основания отнесения операции к контролируемой (согласно приложения 1 к этому порядку), код признака связанности лица (согласно приложения 2 к этому порядку). В случае заполнения кода признака связанности лица вместе с приложением подаётся информация к данному приложению по установленной форме.

Порядок заполнения второго раздела существенно изменился по сравнению с прошлогодним.

В прошлом году Ведомость о контролируемых операциях состояла из 26 граф, в этом их осталось 24.

Сравнительный анализ изменений приведён в таблице:

 

Ведомость о контролируемых операциях
Примечания
№ графы
За 2015г.
№ графы
За 2014г.
2 Код найменування операції 2 Код найменування операції Без изменений
3 Код типу предмета операції 3 Опис предмета операції 3 и 4 графы переставлены местами
4 Опис предмета операції 4 Код типу предмета операції
5 Код за Державним класифікатором продукції та послуг Исключён
5 Код товару за УКТ ЗЕД 6 Код товару за УКТ ЗЕД Без изменений
6 Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг 7 Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг Без изменений
7 Контракт (договір) дата 8 Контракт (договір) дата Без изменений
8 Контракт (договір) № 9 Контракт (договір) № Без изменений
9 Код сторони операції 10 Код сторони операції Без изменений
10 Код країни походження предмета операції 11 Код країни походження предмета операції Без изменений
11 Умови поставки (Інкотермс) 12 Умови поставки (Інкотермс) Без изменений
12 Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/ інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) 13 Торговельна марка предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) С небольшими дополнениями
13 Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) 14 Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах) Без изменений
14 Дата здійснення операції  с 15 Дата здійснення операції  с Без изменений
15 Дата здійснення операції  по 16 Дата здійснення операції  по
16 Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору) 17 Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору) Без изменений
17 Кількість 18 Кількість Без изменений
18 Одиниця виміру 19 Одиниця виміру Без изменений
19 Код валюти 20 Код валюти Без изменений
21 Курс валюти Исключён
20 Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн) 22 Загальна сума операції (без ПДВ) В гривнах, по стоимости отраженной в бухучете
21 Код методу  встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» * Согласно приложения 6 к порядку
22 Показник рентабельності ** Согласно приложения 6 к порядку
23 Цифрове значення показника рентабельності Рассчитывается с учётом графы 22 до двух знаков после запятой
23 Код підстави для визнання ціни звичайною Исключён
24 Інформація щодо групування  контрольованих операцій у їх сукупність ***Обобщение информации согласно п.6 раздела 1 этого порядка
24 Код методу визначення ціни у контрольованій операції Исключён
25 Код джерела інформації для визначення звичайної ціни Исключён
26 Звичайна ціна за одиницю Исключён

*приложение 6 к порядку:
КОДИ методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»

Код
Найменування
301 Метод порівняльної неконтрольованої ціни
302 Метод ціни перепродажу
303 Метод витрати плюс

**приложение 7 к порядку
КОДИ показників рентабельності

Код
Найменування
410 Валова рентабельність
420 Валова рентабельність собівартості
430 Чиста рентабельність
440 Чиста рентабельність витрат
450 Рентабельність операційних витрат
460 Рентабельність активів
470 Рентабельність капіталу
480 Інший показник

Следует обратить внимание, что в случае применения метода сравнительной неконтролируемой цены или метода распределения чистой прибыли, графа 22 не заполняется.

На практике наиболее часто применяются два показателя рентабельности:
— валовая рентабельность;

— рентабельность операционных затрат.

*** Группировать контролируемые операции разрешается в случае, если они имеют одинаковые условия поставок и другие показатели, отображаемые в графах 2-6, 9-11, 21,22. Код товара по УКТ ЗЕД разрешено группировать до уровня товарной подпозиции (шесть знаков). При этом графы 7,8,12,13, 16 не заполняются. В графе 14 отображается дата осуществления первой операции в серии совокупности контролируемых операций, а в графе 15 – дата последней операции в этой совокупности операций. В графе 17 отражается общее количество предметов совокупности контролируемых операций. В графе 20 общая сумма совокупности контролируемых операций. В графе 23 – цифровое значение общего показателя рентабельности для всей совокупности контролируемых операций.

Особенность отчета по контролируемы операциям заключается в том, что на момент его представления очень часто предприятие еще не имеет готовой подтверждающей документации(документация не представляется вместе с отчетом, а ее необходимо подать в налоговую в течение месяца после получения запроса) в силу того, что:

— во-первых, к 1 мая в источниках информации еще нет полной и достоверной информации о ценах в сопоставимых операциях между несвязанными лицами для определения метода и расчета диапазона цен (полная информация будет доступна в международных базах данных ближе к концу 2016 года);

— во-вторых, подготовка документации требует значительно большего времени по сравнению с подготовкой отчета, поэтому физически сложно успеть подготовить документацию к этому сроку.

В связи с этим возникнут сложности с заполнением граф о методе (графа 21) и о рентабельности (графа 22). В крайнем случае можно заполнить один из наиболее вероятных методов, который применяется для таких типов операций и наиболее часто применяемый показатель рентабельности. Если программа МеДок даст возможность вводить несколько показателей, то лучше внести несколько, чтобы в дальнейшем можно было в документации применить наиболее подходящий (считаем, что такая возможность должна быть, поскольку статьей 39 предусмотрена возможность применения комбинации методов). Если в документации по факту будет применен все же другой метод или другой показатель рентабельности, то в дальнейшем можно подать уточняющий отчет.

Также как, и по другим отчётам, при сдаче отчёта о контролируемых операциях, у плательщика есть право, в случае выявления ошибок:

— до 1 мая 2016г. — сдать отчёт с отметкой «Звітний новий»;

— после 1 мая 2016г. сдать отчёт с отметкой «Уточнюючий».

Кстати срок, установленный статьей 39 для представления документации, в целом составляет не менее 60 дней. Это связано с тем, что если на первый запрос налоговиков подана документация в течение 30 дней, но по их мнению, она не содержит полной информации, которая предусмотрена п.39.4.6 НКУ, то согласно п.39.4.8 НКУ налоговики должны направить второй запрос о представлении дополнительной информации по документации. Для подготовки второго ответа предприятию также дается еще 30 дней. Таким образом, у предприятия, по сути, есть не менее 60 календарных дней для подготовки подтверждающей документации. Только после этого может быть проведена проверка контролируемых операций.

Аудитор Сергей Гонтаровский

По материалам: Аудиторская фирма «Триада»

Отправить ответ

Оставьте первый комментарий!

Notify of
avatar
wpDiscuz

Наша розсилка

Розшукуємо авторів

Цікаве відео

Подія

  • Мастер-класс «Управленческий учет и консолидация отчетности»

    26.01.2017Инталев-Украина

Випадкова цитата

Экономический кризис раскроет то, чего не в состоянии обнаружить аудиторы

Заполнение отчета о контролируемых операциях

Час читання: 13 min
0

Поділитися з другом