Консультації

Заполнение отчета о контролируемых операциях

Друк

Утверждена новая форма отчета и порядок его составления по контролируемым операциям, которую необходимо подать в налоговую за 2015 год до 1 мая 2016г. предприятиям, у которых в 2015 году были контролируемые операции (приказ вступил в силу с 04.03.2016г.).

Напомним, Отчёт о контролируемых операциях составляется плательщиками налогов, если одновременно выполняются следующие условия (п.39.2.1.7 НКУ):

– годовой доход превышает 50 млн.грн.(за вычетом косвенных налогов);

– объём операций с каждым контрагентом превышает 5 млн.грн. (за вычетом косвенных налогов) с учётом требований ст.39.2 НКУ.

Отчёт о контролируемых операциях подаётся только в электронном виде.

Отчёт состоит из следующих разделов:

№п/п
Название
Что необходимо указывать:
1Заглавная частьДанные о плательщике налога, подающего отчёт.
2Основная частьОбщие сведения об операциях с разными контрагентами за отчётный год в разрезе контрагентов.
3ПриложениеДанные о лицах, являющихся сторонами контролируемых операций и детализированные сведения о контролируемых операциях (количество приложений равно количеству контрагентов).
4
Информация к приложению
Информацию о признаках связанности  плательщика налога с соответствующим контрагентом в соответствии с п.14.1.159 НКУ.

Самым сложным и трудоёмким для заполнения является приложение к отчёту, которое заполняется на каждого контрагента отдельно.

Приложение раскрывает детальную информацию про все, осуществлённые в течение отчётного периода контролируемые операции.

Общий стоимостной показатель всех контролируемых операций (итог графы 20 приложения) должен совпадать со стоимостным показателем, указанным в графе 4 Общих ведомостей о контролируемых операциях основной части Отчёта в строке соответствующего лица.
Приложение к отчёту состоит из 2 разделов:

1) Ведомости о лице, участвующем в контролируемых операциях;

2) Ведомости о контролируемых операциях.

Порядок заполнения первого раздела не изменился по сравнению с прошлым годом.

В нём также, как и в прошлом году, заполняются основные сведения о контрагенте: его наименование, местонахождение, название страны, код страны, код основания отнесения операции к контролируемой (согласно приложения 1 к этому порядку), код признака связанности лица (согласно приложения 2 к этому порядку). В случае заполнения кода признака связанности лица вместе с приложением подаётся информация к данному приложению по установленной форме.

Порядок заполнения второго раздела существенно изменился по сравнению с прошлогодним.

В прошлом году Ведомость о контролируемых операциях состояла из 26 граф, в этом их осталось 24.

Сравнительный анализ изменений приведён в таблице:

Ведомость о контролируемых операциях
Примечания
№ графы
За 2015г.
№ графы
За 2014г.
2Код найменування операції2Код найменування операціїБез изменений
3Код типу предмета операції3Опис предмета операції3 и 4 графы переставлены местами
4Опис предмета операції4Код типу предмета операції
5Код за Державним класифікатором продукції та послугИсключён
5Код товару за УКТ ЗЕД6Код товару за УКТ ЗЕДБез изменений
6Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг7Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послугБез изменений
7Контракт (договір) дата8Контракт (договір) датаБез изменений
8Контракт (договір) №9Контракт (договір) №Без изменений
9Код сторони операції10Код сторони операціїБез изменений
10Код країни походження предмета операції11Код країни походження предмета операціїБез изменений
11Умови поставки (Інкотермс)12Умови поставки (Інкотермс)Без изменений
12Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/ інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)13Торговельна марка предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)С небольшими дополнениями
13Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)14Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)Без изменений
14Дата здійснення операції  с15Дата здійснення операції  сБез изменений
15Дата здійснення операції  по16Дата здійснення операції  по
16Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору)17Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору)Без изменений
17Кількість18КількістьБез изменений
18Одиниця виміру19Одиниця виміруБез изменений
19Код валюти20Код валютиБез изменений
21Курс валютиИсключён
20Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн)22Загальна сума операції (без ПДВ)В гривнах, по стоимости отраженной в бухучете
21Код методу  встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»* Согласно приложения 6 к порядку
22Показник рентабельності** Согласно приложения 6 к порядку
23Цифрове значення показника рентабельностіРассчитывается с учётом графы 22 до двух знаков после запятой
23Код підстави для визнання ціни звичайноюИсключён
24Інформація щодо групування  контрольованих операцій у їх сукупність***Обобщение информации согласно п.6 раздела 1 этого порядка
24Код методу визначення ціни у контрольованій операціїИсключён
25Код джерела інформації для визначення звичайної ціниИсключён
26Звичайна ціна за одиницюИсключён

*приложение 6 к порядку:
КОДИ методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»

Код
Найменування
301Метод порівняльної неконтрольованої ціни
302Метод ціни перепродажу
303Метод витрати плюс

**приложение 7 к порядку
КОДИ показників рентабельності

Код
Найменування
410Валова рентабельність
420Валова рентабельність собівартості
430Чиста рентабельність
440Чиста рентабельність витрат
450Рентабельність операційних витрат
460Рентабельність активів
470Рентабельність капіталу
480Інший показник

Следует обратить внимание, что в случае применения метода сравнительной неконтролируемой цены или метода распределения чистой прибыли, графа 22 не заполняется.

На практике наиболее часто применяются два показателя рентабельности:
— валовая рентабельность;

— рентабельность операционных затрат.

*** Группировать контролируемые операции разрешается в случае, если они имеют одинаковые условия поставок и другие показатели, отображаемые в графах 2-6, 9-11, 21,22. Код товара по УКТ ЗЕД разрешено группировать до уровня товарной подпозиции (шесть знаков). При этом графы 7,8,12,13, 16 не заполняются. В графе 14 отображается дата осуществления первой операции в серии совокупности контролируемых операций, а в графе 15 – дата последней операции в этой совокупности операций. В графе 17 отражается общее количество предметов совокупности контролируемых операций. В графе 20 общая сумма совокупности контролируемых операций. В графе 23 – цифровое значение общего показателя рентабельности для всей совокупности контролируемых операций.

Особенность отчета по контролируемы операциям заключается в том, что на момент его представления очень часто предприятие еще не имеет готовой подтверждающей документации(документация не представляется вместе с отчетом, а ее необходимо подать в налоговую в течение месяца после получения запроса) в силу того, что:

— во-первых, к 1 мая в источниках информации еще нет полной и достоверной информации о ценах в сопоставимых операциях между несвязанными лицами для определения метода и расчета диапазона цен (полная информация будет доступна в международных базах данных ближе к концу 2016 года);

— во-вторых, подготовка документации требует значительно большего времени по сравнению с подготовкой отчета, поэтому физически сложно успеть подготовить документацию к этому сроку.

В связи с этим возникнут сложности с заполнением граф о методе (графа 21) и о рентабельности (графа 22). В крайнем случае можно заполнить один из наиболее вероятных методов, который применяется для таких типов операций и наиболее часто применяемый показатель рентабельности. Если программа МеДок даст возможность вводить несколько показателей, то лучше внести несколько, чтобы в дальнейшем можно было в документации применить наиболее подходящий (считаем, что такая возможность должна быть, поскольку статьей 39 предусмотрена возможность применения комбинации методов). Если в документации по факту будет применен все же другой метод или другой показатель рентабельности, то в дальнейшем можно подать уточняющий отчет.

Также как, и по другим отчётам, при сдаче отчёта о контролируемых операциях, у плательщика есть право, в случае выявления ошибок:

— до 1 мая 2016г. — сдать отчёт с отметкой «Звітний новий»;

— после 1 мая 2016г. сдать отчёт с отметкой «Уточнюючий».

Кстати срок, установленный статьей 39 для представления документации, в целом составляет не менее 60 дней. Это связано с тем, что если на первый запрос налоговиков подана документация в течение 30 дней, но по их мнению, она не содержит полной информации, которая предусмотрена п.39.4.6 НКУ, то согласно п.39.4.8 НКУ налоговики должны направить второй запрос о представлении дополнительной информации по документации. Для подготовки второго ответа предприятию также дается еще 30 дней. Таким образом, у предприятия, по сути, есть не менее 60 календарных дней для подготовки подтверждающей документации. Только после этого может быть проведена проверка контролируемых операций.

Аудитор Сергей Гонтаровский

По материалам: Аудиторская фирма «Триада»

Наша розсилка

Випадкова цитата

Капитал не так важен в бизнесе. Опыт не так важен. Вы можете получить обе эти вещи. Что важно, так это идеи

— Харви С. Файрстоун

PUSH-повідомлення

Підпишись на оперативні сповіщення про оновлення на нашому сайті. Натисни дзвіночок в правому нижньому кутку і натисни ОК. Підтримується браузер Chrome та Firefox

Заполнение отчета о контролируемых операциях

Час читання: 13 min
0