Інші довідники

Единый налог – 2016

Друк
1 январа 2016 года вступили в силу новые изменения в Налоговый Кодекс, касающиеся единого налога. В этой статье информация о едином налоге представлена в наиболее «легкой формулировке» в виде таблицы, при этом учтены все самые «свежие» нормы Налогового Кодекса Украины.

Общие характеристики единого налога

Характеристика

1 группа

2 группа

3 группа

Кто может воспользоваться

Физлица – предприниматели

Физлица – предприниматели, Юр.лица
Предельный объем дохода в течение календарного года

300 тыс грн

1, 5 млн грн

5 млн грн

Максимальное
число наемных работников*

запрещено

10*

Неограниченное количество
* Не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (п.п. 291.4.1 НКУ);
Виды хозяйственной деятельностиРозничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг** населению(п.1 п.п. 291.4 НКУ)1) производство и/или продажа товаров;
2) оказание услуг (в том числе бытовых**) единоналожникам и/или населению, кроме* посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК009:2005), а также осуществления деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;
3) деятельность в сфере ресторанного хозяйства (п.2 п.п. 291.4 НКУ)
Любые виды деятельности, кроме запрещенных на едином налоге (п.3 п.п. 291.4 НКУ)
* Такие физ.лица должны избрать только третью группу с соблюдением критериев данной группы.
**Исключительный перечень бытовых услуг для целей упрощенной системы налогообложения приведен в п. 291.7 НКУ
Расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 291.6 НКУ).
Бартер – запрещен!

Ставки единого налога

1 группа

2 группа

3 группа

10%

20%

3%* с уплатой НДС
5% без уплаты НДС
* Может быть избрана:
а) субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком НДС в соответствии с разделом V НКУ, в случае перехода на упрощенную систему налогообложения и подачей заявления не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку 5% – в случае добровольного изменения ставки и подачей заявления об изменении ставки не позднее чем за 15 кал.дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации плательщиком НДС в порядке, установленном разделом V НКУ;
в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком НДС, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком НДС и подачи заявления о переходе на упрощенную систему или изменения группы – не позднее чем за 15 кал.дней до начала календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком НДС. В случае аннулирования регистрации плательщика НДС – обязательный переход на уплату единого налога по ставке 5% (для плательщиков третьей группы) или отказ от применения упрощенной системы (подача заявления не позднее, чем за 15 кал. дней до начала следующего календарного .квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщика НДС

Размер повышенной ставки единого налога

1 группа

2 группа

3 группа

18%

Для физ.лиц – предпринимателей:
18%;
Для юр.лиц:
6% с уплатой НДС;
10% без уплаты НДС

Отчетный период по единому налогу, составление и подача отчетности

Характеристика

1 группа

2 группа

3 группа

Отчетный периодКалендарный годКалендарный квартал
Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.

При переходе с уплаты других налогов и сборов

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода
Для вновь созданных, вновь зарегистрированных До окончания месяца в котором произошла гос.регистрация подать заявление об избрании упрощенной системы – первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налогаНа протяжении 10 кал.дней со дня гос.регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения – первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором произошла государственная регистрация

При прекращении госрегистрации

Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением хоз.деятельности

При изменении налогового адреса

Последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором было подано в контролирующий орган заявление относительно изменения налогового адреса
Порядок начисления и сроки уплатыУплачивают ежемесячно авансовым платежом – не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Существует возможность оплаты авансом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.Уплачивают единый налог в течение 10 кал.дней после предельного срока подачи декларации за налоговый (отчетный) квартал
Единый налог, начисленный за превышение объема дохода оплачивается на протяжении 10 кал.дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.7 НКУ)
Прекращение плательщиком налога осуществления хоз.деятельности – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от упрощенной системы в связи с прекращением хоз.деятельности или аннулирована регистрации по решению контролирующего органа на основании полученного от госрегистратора уведомления о проведении гос.регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 295.8 НКУ). Аннулирование по решению контролирующего органа – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором проведено аннулирование регистрации плательщика единого налога.

Ведение учета на едином налоге

1 и 2 группы

3 группа

Ведут Книгу* учета доходов (по форме и в порядке установленном законодательством) путем ежедневного по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов (п.п. 296.1.1 НКУ)Физ.лица – предприниматели – не плательщики НДС – ведение учета как для первой и второй групп. (п.п. 296.1.1 НКУ)

Физ.лица – предприниматели – плательщики НДС – учет доходов и расходов по форме и в порядке установленном законодательством. Книга регистрируется в контролирующем органе по месту учета (п.п 296.1.2 НКУ)

Юр.лица – используют данные упрощенного бух.учета

* Если Книга ведется в бумажном виде – регистрируется в контролирующем органе по месту учета.

Составление и подача отчетности

1 и 2 группы

3 группа

Подают налоговую декларацию ежегодно*.

Срок подачи декларации для годового (отчетного) периода — в течение 60 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года

Подают налоговую декларацию ежеквартально (нарастающим итогом). Срок подачи декларации для квартального налогового (отчетного) периода — 40 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала
* Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения на протяжении года объема дохода и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй, третьей или пятой группы.
Плательщики налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) отчетный период. При этом, такая подача не освобождает плательщика от подачи декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода (п. 296.8 НКУ)
Плательщики первой и второй групп подают контролирующему органу налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения на протяжении года объема дохода, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физ.лица – предприниматели) групп. (п.п 296.5.1 НКУ) Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.


На едином налоге запрещены следующие виды деятельности

Виды деятельности

Норма НКУ

1) деятельность по организации, проведению азартных игр и лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора)п.п. 291.5.1
2) обмен иностранной валюты
3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин)
4) добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, а также полудрагоценных камней)
5) добыча, реализацияполезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ
7) деятельность по управлениюпредприятиями
8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию)
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата
10) деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата
деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий

Другие запреты

Физ.лица – предприниматели, выполняющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);

п.п. 291.5.2

Физ.лица – предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере аудита
Физ.лица – предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению в аренду:

п.п. 291.5.3

земельных участков площадью свыше 0,2 га
жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м
нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м
Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг

п.п. 291.5.4

Субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %

п.п. 291.5.5

Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога

п.п. 291 5.6

Нерезиденты

п.п. 291.5.7

Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств)

п.п. 291.5.8


Применение РРО

1 группа2 группа3 группа

Физ.лица

Юр.лица

Не применяют
Применяютпри работе с наличными (при наличных расчетах);

Не применяют – если годовой доход не превышает 1 млн.

В порядке, установленном законодательством


Ответственность за нарушение правил работы на едином налоге

Нарушение

Физические лица — предприниматели

Юридические лица

I группа

II группа

III группа

III группа

Неденежные формы расчетов

п. 293.4 и п.п. 298.2.3 НКУ

п. 293.5 и п.п. 298.2.3 НКУ
1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

18%

6% с уплатой НДС 10%без уплаты НДС

Осуществление деятельности, которая запрещена на едином налоге

1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись запрещенные виды деятельности;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

18%

6%с уплатой НДС 10%без уплаты НДС
Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

6% и 10%

2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

18%

Осуществление деятельности, которая не предусмотрена в п.п. 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ (не соответствие критериям плательщиков 1 и 2 группы в части видов деятельности)1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке:

6% и 10%

18%

Превышение допустимого объема годового дохода*

1) сумма превышения облагается единым налогом по ставке:

18%

6% – с уплатой НДС 10% – без уплаты НДС
2) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение, если:2) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение – подается заявление до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения
до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 2 или группу 3до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 3
В случае превышения граничного объема дохода установленного для третьей группы, плательщики налога первой и второй группы, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение
* Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников 1 и 2 групп, не включается в объемы дохода, с которого уплачивается следующая избранная единоналожником ставка (п. 296.6 НКУ).

Превышение допустимого количества наемных работников

Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение
Несоответствие требованиям организационно-правовых формЛишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором состоялось изменение организационно-правовых форм
Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталовЛишение права работать на едином налоге в последний день второго из двух последовательных кварталов


Реестр плательщиков единого налога

Вся информация о плательщиках единого налога находится в реестре плательщиков единого налога. В нем указываются такие сведения:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юр.лица) или ФИО физ.лица – предпринимателя, регистрационный номер или серия и номер паспорта (для физ. лиц, которые из-за своих религ. убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте)
2) избранные физ. лицом – предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности
3) ставка единого налога и группа плательщика налога
4) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения
5) виды хозяйственной деятельности
6) дата аннулирования регистрации.

Официальный сайт http://sfs.gov.ua/rpep

По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно получить извлечение из реестра плательщиков единого налога. Извлечение действует до внесения следующих изменений в реестр.

Наша розсилка

Випадкова цитата

Хочешь иметь столько денег,чтобы хватало тебе и твоей семье – работай сам… Хочешь обеспечить свои будущие поколения – заставь людей работать на себя

— Карл Маркс

PUSH-повідомлення

Підпишись на оперативні сповіщення про оновлення на нашому сайті. Натисни дзвіночок в правому нижньому кутку і натисни ОК. Підтримується браузер Chrome та Firefox

Единый налог – 2016

Час читання: 22 min
0