Данная статья посвящена плательщикам налогов, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения (единый налог, далее ЕН). Мы рассмотрим самые распространённые ситуации, которые могут лишить Вас пребывания на едином налоге. Невнимательность предпринимателя и незнания основных тонкостей данной системы – основные причины возникновения критических ситуаций, выход из которых следует искать незамедлительно.
Ситуация №1
«Я не уплатил Единый налог»
Что говорит закон: «Субъект предпринимательской деятельности — физическое лицо предприниматель уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины». Т.е. ФЛП — единщики должны платить налог авансом до 20 числа за следующий месяц. Такой точки зрения придерживается и ГНА.
– II группа –
Наказание за неуплату: Для 1 и 2 группы единщиков установлен штраф за несвоевременную уплату ЕН, который равен 50% соответствующей налоговой ставки + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты. Итак, согласно статье 129 НКУ, пеня начисляется на сумму налога и на сумму штрафных санкций. Следовательно, если предприниматель должен был заплатить, например, 200 грн. единого налога, то штраф придется заплатить в размере 100 грн. и пеню. Начисление пени заканчивается в день погашения налогового обязательства. В 2015 году ставка единого налога составляет 243,60 грн, соответственно уплатить придется:
243,60 * 50% * П (пеня)
| Если Вы не уплачивали ЕН в течении 6 месяцев (двух кварталов), Вас лишают права пребывания на едином налоге, Вы автоматически становитесь плательщиком налогов на общей системе налогообложения. |
– III группа –
Наказание за неуплату: Для 3 группы единщиков установлен штраф за несвоевременную уплату ЕН, который равен 10% и 20% неуплаченной суммы налогового обязательства + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты.
| 10% | 20% |
| неуплата в установленный срок единого налога, согласованного в декларации плательщика при задержке ДО 30 календарных дней, включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы единого налога |
неуплата в установленный срок единого налога, согласованного в декларации плательщика при задержке СВЫШЕ 30 календарных дней, включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы единого налога |
| Если Вы не уплачивали ЕН в течении 6 месяцев (двух кварталов), Вас лишают права пребывания на едином налоге, Вы автоматически переходите на общую систему налогообложения. |
Пример расчета штрафа и пени для III группы
Предположим, что плательщик 3 группы вовремя не уплатил ЕН в размере 1000 грн и вспомнил об этом только спустя 10 дней после окончания граничного срока оплаты налога. Собственно штраф рассчитывается очень просто: сумму задолженности умножаем на 10% (т.к. превышено не более 30 дней) и получаем сумму в размере 100 грн. Что касается пени, ее рассчитываем по такой формуле:
П = С * Кд * 1,2 * Ус / К, где
| П — пеня; С — сумма задолженности в гривнах; Кд — количество дней задержки уплаты ЕН; 1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120% годовых; Ус — большая из учетных ставок Нацбанка, действовавших на день возникновения налогового долга и на день его погашения; К — количество дней в соответствующем календарном году. |
Допустим, что соответствующая учетная ставка Национального Банка Украины равнялась 30%, тогда размер пени будет следующим: 1000 * 1 * 1,2 * 0,3 / 365 = 9,9. Таким образом, предпринимателю нужно уплатить штраф и плюс пеню за каждый день просрочки в размере 9,9 грн. в день.
Ситуация №2
«Я недоплатил Единый налог, и не знал об этом»
Что говорит закон: “Неуплата (неперечисление) физическим лицом – плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с настоящим Кодексом “.
Пример расчета штрафа и пени для II группы
Предположим, предприниматель находится на 2 группе единого налога. В 2013 году он уплачивал 229,40 грн ЕН в месяц. В 2014 году ставка ЕН поменялась на 243,60 грн/мес. Не зная об изменении ставки, в январе 2014 года предприниматель уплатил 229,40 грн вместо 243,60 грн. То есть, в одном месяце предприниматель не доплатил ЕН на:
243,60 грн — 229,40 грн = 14,20 грн
После января 2014 года предприниматель уже оплачивал правильную сумму ЕН — 243,60 грн/мес, но недоплата в бюджет в сумме 14,20 грн, у него так и осталась. Как в таком случае будут штрафовать предпринимателя, рассмотрим в таблице:
| Месяц | Ставка/грн | Уплата/грн | Недоплата (недоимка)/грн | Штраф | Пеня* |
| Январь | 243,60 | 229,40 | 14,20 | 50% ЕН – 121,8 грн | Х1 |
| Февраль | 243,60 | 243,60 | 14,20+121,8+Х1 | 50% ЕН – 121,8 грн | Х2 |
| Март | 243,60 | 243,60 | 14,20+121,8+121,8+Х1+Х2 | 50% ЕН – 121,8 грн | Х3 |
| Всего к оплате: 14,20+121,8+121,8+121,8+Х1+Х2+Х3 | |||||
*Пеня высчитывается по формуле, предоставленной выше.
Согласно статье 131 п. 2 НКУ, при погашении суммы налогового долга, а именно его части, средства, которые платит такой налогоплательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства (недоимки). В случае полного погашения суммы налогового долга средства, которые платит такой налогоплательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, и в последнюю очередь зачисляются в счет пени.
Внимание: Для своевременного контроля своих платежей и состояния взаимоотношений с бюджетом целесообразно получать в фискальной службе акт сверки по налогам (сборам). Указанные вопросы урегулированы приказом Минфин от 12.12.2012г. N1315. Существует также «электронный кабинет плательщика налогов», с помощью которого Вы сможете просматривать данные о состоянии расчетов с бюджетом, а также подготовить, заполнить и отправить налоговую отчетность в электронном виде.
Ситуация №3
«Я превысил лимит допустимого объема годового дохода»
Не редко встречаются случаи, когда предприниматель отразил свои годовые доходы, и обнаружил, что он случайно превысил дозволенный ему лимит дохода на соответствующей группе. Лимит допустимого годового дохода для единщиков составляет:
| I группа | II группа | III группа |
| 300 000 грн в год | 1 500 000 грн в год | 20 000 000 грн в год |
При превышении лимита соответствующей группы, сумма, на которую предприниматель превысил свои доходы, облагается по ставке:
| 1 группа – 15 % от суммы превышения лимита; 2 группа – 15 % от суммы превышения лимита; 3 группа (предприниматели) – 15 % от суммы превышения лимита; 3 группа (юр. лица) – 4 % – с уплатой НДС – от суммы превышения лимита или 8 % – без уплаты НДС – от суммы превышения лимита. |
Пример расчета наложения штрафов
Вы плательщик единого налога на I группе, получили доход за год в размере 302 000 грн, то есть превысили на 302 000 – 300 000 = 2 000 грн. Из суммы превышения предприниматель должен уплатить государству 15 %, то есть:
2 000 * 15% = 300 грн
Как только доход вышел за лимит дозволенного, предприниматель должен с нового квартала перейти на другую группу, кроме единщиков на 3 группе (им переходить уже некуда), они автоматически переходят на общую систему налогообложения:
|
1 группа→ на 2 или 3 |
Предприниматель, который до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подал заявление о переходе соответственно в группу 2 или группу 3, автоматически переходит на общую систему налогообложения.
Обращаем внимание! Предпринимателя переводят “автоматом” как правило, без уведомления, а предприниматель продолжает вести свою деятельность, не зная о том, что с дохода ему придется уплатить ~ 50% налога в бюджет (сумма налогов и взносов на общей системе), так как единщики редко собирают документацию по расходам.
Не редки случаи, когда предприниматель единщик, превысив лимит, не перешел на соостветствующую группу и продолжает деятельность, “думая” – что никто ничего не заметил, раз налоговая не прислала уведомления. Превышение, как правило, обнаруживается при плановой или внеочередной проверке, или же аудите при закрытии, и тогда Вас переводят на общую систему от момента превышения, и от момента превышения насчитывают штрафные санкции, так как Вы вовремя не подали заявление о переходе на соответствующую группу.
Чтобы предотвратить такую ситуации, советуем предпринимателям время от времени получать вытяг с реестра плательщиков единого налога, где будет указанно, с какого числа Вы находитесь на едином налоге, на какой группе, и вообще находитесь ли Вы там. Для этого, в орган ГНФС подается заполненный заявление на вытяг, после чего, на протяжении 10 рабочих дней Вы его получаете в той же налоговой. (так же, данный документ может пригодиться при суде)
Образец заявления можно скачать здесь >>>
Так же, возможно проверить являетесь ли Вы плательщиком единого налога на сайте налоговой службы.
На страничке “Реєстр платників єдиного податку“ http://www.sfs.gov.ua/rpep
Ситуация №4
«Я несвоевременно подал отчет по единому налогу»
Что говорит закон:
- 1 и 2 группы – подают налоговую декларацию раз в год.
Срок подачи декларации для годового (отчетного) периода — в течение 60 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 296.2 НКУ); - 3 группа – подают налоговую декларацию ежеквартально (нарастающим итогом).
Срок подачи декларации для квартального налогового (отчетного) периода — в течение 40 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 296.3 НКУ)
Наказание за неуплату: “Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), – влекут наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное предоставление.” (ст. 120. п. 1 НКУ).
| Нарушение | Наказание |
| Несвоевременная подачу отчетности (декларации плательщика единого налога) | Штраф 170 грн. за первую неподачу или несвоевременное предоставление. При повторном правонарушении на протяжении года, штраф налагается в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременное представление отчетности |
| Подача декларации с ошибками при начислении налогов меньше, чем должно быть – не касается предпринимателей 1 и 2 группы. | Штраф в размере 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, выявленной и определенной налоговым органом. Повторное нарушение в течение 1095 дней нарушение – 50% от суммы, на которую занижено налоговое обязательство по единому налогу |
| Несвоевременная подача отчета по форме 1 ДФ | Штраф в размере 510 грн. К налогоплательщикам, к которым на протяжении года были применены штрафы за такое же нарушение – 1020 грн. |
| Несвоевременная подача отчетности по ЕСВ | Штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.). Если у предпринимателя в штате есть бухгалтер – дополнительно штраф в размере 170 грн. как на официальное должностное лицо, состоящее в трудовых отношениях с предпринимателем |
| Ответственность за неверно начисленный ЕСВ, который доначисляется Пенсионным фондом Украины или плательщиком ЕСВ самостоятельно | Штраф в размере 10% суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислено такую сумму, но не более чем 50% суммы доначисленного ЕСВ |
Подытожим. Самое большое “наказание” для предпринимателя плательщика единого налога – это оказаться на общей системе налогообложения. Ведь кому хочется половину своего дохода отдавать государству. Единый налог остается самым выгодным вариантом для ведения бизнеса. По этому, не давайте повода налоговикам перевести Вас на «дорогую» систему, а для этого придерживайтесь нескольких простых правил:
 |
Обратите внимание, штрафы указаны согласно Налоговому кодексу Украины. При нарушении, также возможно наложение штрафов согласно Административному кодексу Украины. Например, за несданный отчет может быть штраф 170 грн. + 510 грн. |
- Уплачивайте вовремя единый налог;
- Проверяйте время от времени, нет ли у Вас задолженности по единому налогу (необходимо подавать письмо в налоговую и получать акты сверок по единому налогу);
- Не превышайте дозволенный лимит годового дохода;
- В случае превышения перейдите на следующую группу (если Вы не находитесь на 3 группе).
