Головна » Юристу » Аналіз законодавства » Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?
Аналіз законодавства

Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.
Print Friendly, PDF & Email
Вы уже знаете, что с 1 января 2015 года в Украине вступили в силу новые правила трансфертного ценообразования, принятые в рамках Закона Украины №72-VII «Про внесение изменений в НКУ относительно усовершенствования налогового контроля по ТЦО». Закон содержит ряд инновационных положений, которые соответствуют международным и европейским практикам регулирования трансфертных цен. В то же время их практическая имплементация может вызвать затруднения. Давайте разберемся, что изменилось, а также, на что украинскому бизнесу следует обратить особое внимание.

Изменения в контролируемых операциях

1. Согласно новому закону вводится принцип «вытянутой руки». Этот принцип означает, что размер прибыли в контролируемых операциях (далее — КО) считается таким, что соответствует данному правилу, если условия КО не отличаются от условий в сопоставимых неконтролируемых операциях. При этом правило обычных цен сохраняется только для неконтролируемых операций. Также обязанность обоснования соответствия условий КО принципу «вытянутой руки» теперь лежит на налогоплательщике, в отличие от предыдущей редакции, где такая обязанность была возложена на контролирующие органы.
2. С 2015 года к контролируемым операциям будут относиться только операции с нерезидентами (связанными, комиссионерами, а также из специального списка стран и территорий, который будет утвержден Кабинетом министров Украины). К КО также будут относиться операции со связанными лицами через контрагентов-посредников, которые не выполняют существенных функций, свойственных для таких операций в обычных бизнес-условиях.
Стоит отметить, что несмотря на то, что закон уже вступил в силу, на сегодняшний день вышеназванный специальный список стран и территорий правительством не составлен. Согласно принятым изменениям в данный список войдут:
  • низконалоговые юрисдикции (в которых налог на прибыль на 5 и более процентов меньше, чем в Украине (18%));
  • юрисдикции, которые не публикуют в открытом доступе информацию о структуре собственности своих резидентов;
  • юрисдикции, с которыми не подписаны договоры, предусматривающие обмен налоговой информацией (по данным ОЭСР, на сегодняшний день Украина обменивается такой информацией со 105 странами).
Читати по темі:  Как нас будут "отрабатывать" по НДС (комментарий к приказу ГФСУ № 543)
3. Операции будут признаваться контролируемыми, если одновременно выполняются три условия:
  • объем налогооблагаемого дохода плательщика превышает 20 млн. грн. без НДС за год;
  • объем группы таких КО с одним контрагентом составляет более 1 млн. грн. без НДС или 3% от дохода, учитываемого при определении объекта налогообложения;
  • такие КО влияют на объект налогообложения плательщика по прибыли.

Новые критерии связанности компаний

1. Согласно принятым изменениям добавлены новые критерии связанности:
  • юридические и физические лица, общая сумма займов, кредитов, финансовой помощи от которых (или под гарантию которых) в 3,5 раза превышает размер собственного капитала налогоплательщика;
  • в цепочке компаний каждая предыдущая компания владеет 20% и более в следующей (все компании считаются связанными).
2. Также отмечу что в соответствии с новыми правилами налоговые органы получили право на основании фактов и обстоятельств доказывать в суде связанность компаний через осуществление практического контроля над принятием бизнес-решений. Однако что подразумевается под «фактами и обстоятельствами» законом четко не определено, и это может создавать почву для манипуляций и излишней субъективности в инициировании и ведении подобных судебных разбирательств.

Изменения в методах трансфертного ценообразования

Во-первых, изменилась иерархия методов. Теперь она выглядит так:
  1. Метод цен;
  2. Методы Затраты «плюс» и Цены продажи;
  3. Методы Чистой прибыли и Распределения прибыли.
Во-вторых, правило 5% отклонения цен от биржевой котировки (Переходные положения) было заменено на обязательное использование метода сопоставимых цен для котируемых товаров. В мировой практике к таким товарам относят:
  • зерновые и технические культуры;
  • базовые металлы и руды;
  • энергоносители (газ, нефть, уголь, этанол, бензин);
  • пищевые продукты (мясо, молоко, сахар, рыба);
  • удобрения;
  • растительные масла и протеины;
  • драгоценные металлы.
Финальный перечень бирж и групп биржевых товаров должен быть утвержден КМУ. Также по аналогии с ОЭСР были введены базовые критерии сопоставимости КО и неконтролируемой операции и правило выбора простой стороны при использовании методов рентабельности. Отчетность и предоставление информации по ТЦО
Изменены правила подачи отчетности и документации: 
  1. Налогоплательщик обязан подать документацию через 1 месяц, с момента запроса;
  2. Срок на подачу уточнения информации – 10 дней с момента запроса;
  3. Содержание документации – одинаковое для всех налогоплательщиков;
  4. Поводом для запроса служит факт подачи отчета по контролируемым операциям;
  5. В документации необходимо раскрывать собственников связанных лиц-контрагентов, чьи доли владения составляют 20 и выше процентов.
Читати по темі:  СПРОЩЕНА СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ. ПЕРЕВАГИ ТА НЕДОЛІКИ
Также были отменены обязательные источники информации для обоснования. Теперь источники разделены на 2 группы:
а) операции компании с несвязанными лицами;
б) любые публичные источники, находящиеся в открытом доступе.
При этом налоговые органы для инициирования проверок или информационных запросов не могут использовать источники, к которым у налогоплательщика нет доступа (например, таможенную базу).
Скажу несколько слов об ответственности и штрафах за неподачу информации/документов:
  • штраф за неподачу отчета по КО — 100 минимальных зарплат (1218 грн. – размер мин. зарплаты до 30.11.2015);
  • невключение каких-либо КО в отчет – штраф 5% от таких операций;
  • неподача документации – штраф 3% от суммы КО, но не больше 200 мин. зарплат;
  • максимальный срок проверки – 18 месяцев с возможность продления еще на 12 месяцев;
  • срок давности по ТЦО – 7 лет; доначисление налога производится по медиане диапазона цен/рентабельности.
К слову, отчет за 2014 год подается по старым правилам, действовавшим до 2015 года.
Эти, а также ряд других изменений с 1 января определяют новые правила ТЦО в Украине. Но, учитывая неточности и разночтения в новом законе, думаю, стоит ожидать принятие соответствующих поправок и дополнений к нему. По данным ГФС, первые изменения могут быть приняты уже в феврале 2015.
Владимир Чижиков, директор департамента бизнес-консультирования Baker Tilly
Опубликовано на minfin.com.ua 12 февраля 2015, 14:20Источник: Baker Tilly
Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.
Мітки

Додати коментар

Клікніть, щоб прокоментувати

3 + семнадцать =

Наша розсилка

Події

18
Дек
12:00 - 15:00

ВЕБИНАР "НОВАЦИИ ЗАКОНА О БУХУЧЕТЕ – 2018: все о документировании хозяйственных операций" 18.12.17

Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?
21
Дек
09:30 - 14:30

Підсумковий бухгалтерський семінар "Теорія і практика головних подій 2017 року" 21.12.17

Конференц-зал бізнес-школи Українського католицького університету
21
Дек
10:00 - 12:00

Вебинар Бухгалтерский учет и уплата налогов: итоги 2017 года. И что нас ждет в 2018 г. 21.12.2017

Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?
21
Дек
11:00 - 13:00

Вебинар по 1С "Расчет зарплаты: подводим итоги года" 21.12.17

Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?

Випадкова цитата

Когда долго не убирают урожай, он гниет. Но если все время откладывать дела, их становится только больше

Новые правила ТЦО: на что обратить внимание украинскому бизнесу?

Час читання: 7 min
0

Поділитися з другом