Головна » Авторские » Оплата підприємством оренди житла працівника. Облік та податкові наслідки.
Авторские Бухгалтерський облік Податковий облік

Оплата підприємством оренди житла працівника. Облік та податкові наслідки.

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Іноді підприємство може оплачувати за свій рахунок оренду житла, в якому проживає працівник. Це воно може зробити двома способами:

  • сплачувати безпосередньо орендодавцю;
  • компенсувати працівнику витрати на оренду.

Який би варіант не обрало підприємство з орендодавцем слід укласти договір оренди виключно в письмовій формі ( ст. 811 ЦКУ). Нотаріально такий договір можна і не засвідчувати, але за бажанням сторін такий договір може бути засвідчений нотаріально.

Якщо орендну плату буде платити підприємство то стороною договору буде саме воно, якщо ж підприємство буде просто компенсувати витрати то стороною договору буде працівник.

Розглянемо кожен варіант окремо.

  1. Оренду сплачує працівник, а підприємство компенсує йому витрати.

Працівник повинен надати підтверджуючі його витрати документи (договір оренди. акт приймання-передачі приміщення, та документи підтверджуючі сплату коштів орендодавцю). Підприємство на підставі наданих документів та на підставі наказу про компенсацію працівнику таких витрат компенсує працівникові вартість орендної плати.

І сума такої компенсації стане додатковим благом працівника. визначення якого дає пп. 14.1.47 ПКУ.

додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу)

Із таких сум працедавець повинен утримати ПДФО за ставкою 15% (20%) та військовий збір. При цьому натуркоефіцієнт встановлений ПКУ не застосовується оскільки підприємство утримує податкибезпосередньо із сум такої компенсації і такий дохід є грошовим.

Читати по темі:  Корпоративні платіжні картки. Бухгалтерський облік

Для більшого розуміння розглянемо приклад.

Приклад 1

Підприємство компенсує працівнику вартість житла, що ним орендується в сумі 4000,00 грн. на місяць. Зарплата працівника становить — 6000,00 грн. (ЄСВ 3,6% — 216,00 грн).

Якщо сума доходу працівника перевищувала 10 мінімальних зарплат (а на сьогодні ця сума складає 12180,00 грн — 2015 р). то до суми його доходу ми б застосовували диференційовану ставку (15 і 20%). Проте в нашому випадку сума дохода працівника за місяць складе: 6000+4000=10000,00 грн.

Отже ПДФО у розмірі 15% буде утримано із суми: 4000+6000-216,00 = 9784,00 грн. Сума ПДФО — 9784*15%= 1467,60. А безпосередньо із суми компенсації буде утримано: 4000*0,15=600,00 грн. Із таких сум компесації ЄСВ не утримується.

Військовий збір у розмірі 1,5%: 4000*1,5%=60,00 грн.

Отже працівник із суми компенсації 4000,00 грн отримає на руки: 4000-600-60=3340,00 грн.

Як бачимо працівник витратив на оренду житла 4000,00 грн  а компенсували йому 3340,00 грн.

2. Житло працівнику орендує підприємство

Іноді підприємство у разі необхідності може винаймати житло для проживання у ньому своїх працівників або інших фізичних осіб (наприклад — ділових партнерів).

Стороною договору вже буде саме підприємство. Спеціальним наказом по підприємству встановлюється можливість проживання в такому житлі окремих працівників та про віднесення таких витрат до складу інших заохочувальних або мотиваційних виплат.

Якщо працедавець орендує житло і надає його для безоплатного проживання працівникові, то такий дохід вважається додатковим благом і з таких сум він зобов’язаний утримати ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнту) та військовий збір (без застосування коефіцієнту).

Розмір натуркоефіцієнту становить: для ставки 15% — 1,176471, для ставки 20% — 1,25.

Якщо житло надається працівникові не для постійного проживання, а для виконання безпосередньо його трудових функцій (проживання під час відрядження), то вартість проживання не є додатковим благом.

Читати по темі:  Cтавки податку на доходи фізичних осіб на деякі види доходів в 2017 р.

Вартість орендованого житла, яка визнана додатковим благом, включається до складу загального оподатковуваного доходу працівника того місяці, в якому такий дохід був виплачений. У податковому розрахунку 1ДФ такі виплати відображаються з ознакою доходу «126».

І розглянемо приклад

Приклад 2

Умови ті ж самі, що і в першому прикладі.

Визначимо базу оподаткування ПДФО.

4000*1,176471=4705,88

Тепер із цієї суми утримаємо ПДФО — 4705,88*0,15=705,88 грн.

Військовий збір — 4000*1,5%=60,00 грн.

Як бачимо для працівника більш вигідний другий варіант, коли житло орендує саме підприємство.

3. Оплата житла, як складова оплати праці

Хоча ми говорили про два варіанти розвитку подій, але є ще й третій, який не можна оминути. Іноді оплата працедавцем оренди житла може бути зафіксована в трудовому або колективному договорі.

В такому випадку такі витрати включаються до складу витрат на оплату праці і оподатковуються тими ж податками, що і основна заробітна плата, в тому числі і ЄСВ.

Єдиний соціальний внесок

Якщо форма оплати праці у вигляді компенсації вартості оренди житла або у вигляді надання житла для безоплатного проживання не встановлена в колективному або трудовому договорі то підстав для нарахувань ЄСВ немає.

Але якщо це прописано в трудовому або колективному договорі, то ЄСВ прийдеться нараховувати в повному обсязі.

Податок на прибуток

В 2015 р. витрати на компенсацію вартості житла або безоплатне надання житла для проживання зменшують фінансовий результат до оподаткування.

Обережні платники податків вважають, що краще перестрахуватися, і якщо такі витрати не закріплені в трудовому або колективному договорі і не входять до основної заробітної плати, то такі витрати краще не включати до складу витрат у податковому обліці (так робили в 2014 р. і раніше).

Читати по темі:  Порядок застосування субрахунків 315 та 316 в бухгалтерському обліку

З нашої точки зору зараз слід все ж таки орієнтуватися на засади бухгалтерського обліку, і якщо підприємство понесло такі витрати, то чому ж не можна зменшити на їх суму оподатковуваний прибуток?

Бухгалтерський облік

Розглянемо порядок відображення таких операцій в бухгалтерському обліку на прикладі.

Підприємство надає працівникові житло для проживання. Вартість додаткового блага — 3000,00 грн.

Зміст господарської операціїДтКтСума
1Вартість оренди віднесено на витрати663

949

377

663

2000
2Перераховано платіж за договором оренди, без ПДВ3773112000
3Нараховано ПЗ у звязку з безоплатною передачею послуг949641400
4Нараховано ПДФО з додаткового блага (3000*1,17647*15%)6636441529,41
5Нараховано військовий збір66364245

Автор статті: бухгалтер-експерт сайту Бухгалтер24 Піскун А.Є.

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Наша розсилка

Опитування

Якою бухгалтерською програмою ви користуєтесь?

Випадкова цитата

Экономический кризис раскроет то, чего не в состоянии обнаружить аудиторы

Оплата підприємством оренди житла працівника. Облік та податкові наслідки.

Час читання: 9 min
0

Поділитися з другом