Головна » Бухгалтеру » Бухгалтерський облік » Як платити податки із авансу по заробітній платі
Авторские Бухгалтерський облік

Як платити податки із авансу по заробітній платі

Поділіться з друзями - підтримайте проект

Як відомо всім в нашій країні заробітну плату слід виплачувати регулярно і у відповідні строки. Робити це потрібно не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів, та не пізніше 7 днів, після закінчення періоду за який здійснюється така виплата.

Розмір заробітної плати повинен бути не менше, ніж оплата за фактичний відпрацьований час із розрахунку посадового окладу працівника.

Рекомендація: робіть аванс на рівні 55% від суми посадового окладу. Якщо, наприклад посадовий оклад працівника становить 5000,00 грн, то аванс повинен бути не меншим 2750,00 грн.  Заодно можно прописати, що якщо працівник відпрацював менше ніж повинен, то аванс розраховується пропорційно до фактичного відпрацьованого часу.

Аванс із заробітної плати в обліку не нараховують, а тільки виплачують. При цьому у сумі, яка встановлюється внутрішніми документами, тобто без зменшення на суму обов’язкових платежів.  Але податки все одно слід заплатити.

ПДФО

ПДФО сплачують до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом, а при виплаті готівкою – наступного банківського дня. Але як його обчислити?

Як ми вже зазначили аванс не нараховують, а лише виплачують, тобто працівник отримує на руки суму без вирахування податків. В кінці місяця звісно ПДФО буде нарахований на усю суму нарахованої заробітної плати. Але як обрахувати суму ПДФО, яку підприємство має заплатити до бюджету?

Для початку нагадаємо, що в Україні на даний момент діє дві ставки ПДФО:

  1. Якщо сума нарахованого доходу менше 10 мінімальних ЗП – то 15%. В 2015 р (січень-грудень) цей розмір становить 12180,00 грн;
  2. Якщо сума нарахованого доходу більше 10 МінЗП, то – 20% від суми перевищення.
Читати по темі:  Товарний документообіг в роздрібній торгівлі

Найбезпечніший спосіб визначити суму ПДФО із авансу – визначити умовну базу із застосуванням натурального коефіцієнту. Для 15% ставки розмір цього коефіцієнту – 1,176471. Отже множимо суму авансу на цей коефіцієнт, та від отриманого результату беремо 15%.

Якщо аванс працівника перевищить 10353,00 грн (12180/1,176471), то алгоритм розрахунку буде інший. Суму перевищення над 10353,00 грн множимо на 1,25 і отриманий результат множимо на 20%.

А що робити бідному бухгалтеру коли на підприємстві багато працівників і багато хто з них отримує аванс більше 10353,00 грн. Тоді для спрощення – множимо всю ЗП на 1,25 і утримуємо 20%. В такому випадку виникне переплата, але нічого страшного не трапиться. Адже в кінці місяця, коли буде нарахована ЗП і стане відома сума нарахованого ПДФО, потім до бюджету заплатиться різниця між нарахованим ПДФО та сумою ПДФО, яка була сплачена при виплаті авансу.

Військовий збір

З 2014 р. підприємство утримують із сум нарахованої заробітної плати працівників військовий збір у розмірі 1,5%  та сплачують його до бюджету. Для обчислення суми, яку слід перерахувати радимо використовувати натуральний коефіцієнт, який буде дорівнювати 100%/(100-1,5)=1,015228. Нагадаємо, що під час виплати авансу військовий збір не нараховують, а лише сплачують, тому в обліці до нарахування ЗП за місяць буде висіти переплата.

ЄСВ

При виплаті зарплатного авансу роботодавець має заплатити лише частину нарахувань на фонд ЗП, тобто ту частину, яку платить саме підприємство. А ось утримання (3,6%) платити не треба. Їх згідно законодавства слід заплатити до 20-го числа слідуючого за місяцем в якому було таке нарахування.

Отже суму авансу множимо на відповідний відсоток ЄСВ. При цьому не слід звертати на норму, яка почала діяти з 01 січня 2015 р, що якщо сума нарахованого доходу менша за мінімальну ЗП, то ЄСВ нараховується виходячи із розміру мінімальної заробітної плати.Ця вимога буде застосовуватися після того як буде нарахована ЗП.

Читати по темі:  Продаж основних засобів в бухгалтерському обліку

Тепер розглянемо як це виглядає на практиці на прикладі.

Приклад

У серпні 2015 р. трьом працівникам бухгалтерії підприємства (15 клас професійного ризику) було вирішено виплатити аванс у сумі по 2200,00 грн кожному, усього 6600 грн. Розрахуємо суми податків, які слід перерахувати до бюджету.

ПДФО: 6600,00*1,176471*15% =1164,71 грн;

Військовий збір:6600*1,015228*1,5%=100,51 грн:

ЄСВ на фонд ЗП: 6600*37%=2442,00 грн.

По закінченню місяця цим працівникам було нараховано 13200,00 грн ЗП (по 4400,00 кожному) та1800,00 грн премії (по 600 грн кожному). Усього фонд нарахованої ЗП склав 15000,00 грн.  І було нараховано податки та збори на ЗП: ЄСВ на фонд ЗП – 5550,00 грн, військовий збір – 225,00 грн, ПДФО – 2169,00 грн, і ЄСВ із ЗП – 540,00 грн.

В обліку ці операції будуть відображені такими бухгалтерськими проводками.

Зміст господарської операціїДтКтСума
1Виплачено аванс на зарплатні картки працівників (2200*3)6613116600
2Перераховано до бюджету ЄСВ при виплаті авансу6513112442
3Перераховано військовий збір з авансу642311100,51
4Перераховано ПДФО з авансу64113111164,71
5Нараховано заробітну плату за серпень 2015 р9266115000,00
6Нараховано ЄСВ на заробітну плату926515550,00
7Утримано із заробітної плати військовий збір661642225,00
8Утримано ПДФО із заробітної плати66164112169
9Утримано ЄСВ із заробітної плати661651540
10Сплачено нарахований ЄСВ (5550-2442)6513113108
11Сплачено військовий збір (225-100,51)642311124,49
12Сплачено утриманий ЄСВ651311540
13Сплачено ПДФО (2169-1164,71)64113111004,29
14Виплачено працівникам рещту ЗП за лютий (15000-6600-225-540-2169)6613115466

Автор статті: експерт сайту Бухгалтер24 – Піскун А.Є.


Поділіться з друзями - підтримайте проект
Читати по темі:  Особливості відображення в бухгалтерському обліку операцій з торговельною маркою

Наша розсилка

Події

травень, 2021

X