Як платити податки із авансу по заробітній платі

Як відомо всім в нашій країні заробітну плату слід виплачувати регулярно і у відповідні строки. Робити це потрібно не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів, та не пізніше 7 днів, після закінчення періоду за який здійснюється така виплата.

Розмір заробітної плати повинен бути не менше, ніж оплата за фактичний відпрацьований час із розрахунку посадового окладу працівника.

Рекомендація: робіть аванс на рівні 55% від суми посадового окладу. Якщо, наприклад посадовий оклад працівника становить 5000,00 грн, то аванс повинен бути не меншим 2750,00 грн.  Заодно можно прописати, що якщо працівник відпрацював менше ніж повинен, то аванс розраховується пропорційно до фактичного відпрацьованого часу.

Аванс із заробітної плати в обліку не нараховують, а тільки виплачують. При цьому у сумі, яка встановлюється внутрішніми документами, тобто без зменшення на суму обов’язкових платежів.  Але податки все одно слід заплатити.

ПДФО

ПДФО сплачують до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом, а при виплаті готівкою – наступного банківського дня. Але як його обчислити?

Як ми вже зазначили аванс не нараховують, а лише виплачують, тобто працівник отримує на руки суму без вирахування податків. В кінці місяця звісно ПДФО буде нарахований на усю суму нарахованої заробітної плати. Але як обрахувати суму ПДФО, яку підприємство має заплатити до бюджету?

Для початку нагадаємо, що в Україні на даний момент діє дві ставки ПДФО:

1. Якщо сума нарахованого доходу менше 10 мінімальних ЗП – то 15%. В 2015 р (січень-грудень) цей розмір становить 12180,00 грн;
2. Якщо сума нарахованого доходу більше 10 МінЗП, то – 20% від суми перевищення.

Найбезпечніший спосіб визначити суму ПДФО із авансу – визначити умовну базу із застосуванням натурального коефіцієнту. Для 15% ставки розмір цього коефіцієнту – 1,176471. Отже множимо суму авансу на цей коефіцієнт, та від отриманого результату беремо 15%.

Якщо аванс працівника перевищить 10353,00 грн (12180/1,176471), то алгоритм розрахунку буде інший. Суму перевищення над 10353,00 грн множимо на 1,25 і отриманий результат множимо на 20%.

А що робити бідному бухгалтеру коли на підприємстві багато працівників і багато хто з них отримує аванс більше 10353,00 грн. Тоді для спрощення – множимо всю ЗП на 1,25 і утримуємо 20%. В такому випадку виникне переплата, але нічого страшного не трапиться. Адже в кінці місяця, коли буде нарахована ЗП і стане відома сума нарахованого ПДФО, потім до бюджету заплатиться різниця між нарахованим ПДФО та сумою ПДФО, яка була сплачена при виплаті авансу.

Військовий збір

З 2014 р. підприємство утримують із сум нарахованої заробітної плати працівників військовий збір у розмірі 1,5%  та сплачують його до бюджету. Для обчислення суми, яку слід перерахувати радимо використовувати натуральний коефіцієнт, який буде дорівнювати 100%/(100-1,5)=1,015228. Нагадаємо, що під час виплати авансу військовий збір не нараховують, а лише сплачують, тому в обліці до нарахування ЗП за місяць буде висіти переплата.

ЄСВ

При виплаті зарплатного авансу роботодавець має заплатити лише частину нарахувань на фонд ЗП, тобто ту частину, яку платить саме підприємство. А ось утримання (3,6%) платити не треба. Їх згідно законодавства слід заплатити до 20-го числа слідуючого за місяцем в якому було таке нарахування.

Отже суму авансу множимо на відповідний відсоток ЄСВ. При цьому не слід звертати на норму, яка почала діяти з 01 січня 2015 р, що якщо сума нарахованого доходу менша за мінімальну ЗП, то ЄСВ нараховується виходячи із розміру мінімальної заробітної плати.Ця вимога буде застосовуватися після того як буде нарахована ЗП.

Тепер розглянемо як це виглядає на практиці на прикладі.

Приклад

У серпні 2015 р. трьом працівникам бухгалтерії підприємства (15 клас професійного ризику) було вирішено виплатити аванс у сумі по 2200,00 грн кожному, усього 6600 грн. Розрахуємо суми податків, які слід перерахувати до бюджету.

ПДФО: 6600,00*1,176471*15% =1164,71 грн;

Військовий збір:6600*1,015228*1,5%=100,51 грн:

ЄСВ на фонд ЗП: 6600*37%=2442,00 грн.

По закінченню місяця цим працівникам було нараховано 13200,00 грн ЗП (по 4400,00 кожному) та1800,00 грн премії (по 600 грн кожному). Усього фонд нарахованої ЗП склав 15000,00 грн.  І було нараховано податки та збори на ЗП: ЄСВ на фонд ЗП – 5550,00 грн, військовий збір – 225,00 грн, ПДФО – 2169,00 грн, і ЄСВ із ЗП – 540,00 грн.

В обліку ці операції будуть відображені такими бухгалтерськими проводками.

Автор статті: експерт сайту Бухгалтер24 – Піскун А.Є.